Ставки єдиного податку 2017 року для ФОП на спрощеній системі оподаткування

Ставки єдиного податку для підприємців на першій групі

У 2017 році максимальна ставка єдиного податку для першої групи складає 1600 * 10% = 160 грн.

Ставки єдиного податку для ФОП на другій групі

Ставки для платників єдиного податку третьої групи

Для підприємців платників єдиного податку третьої групи ставка розраховується у відсотках до доходу. Відсоток ставки для цієї групи становить 3% доходу (якщо ФОП є платником ПДВ) та 5% доходу (для неплатників ПДВ). Розрахунок податку для підприємців третьої групи розглянемо на прикладах:

Приклад 1. Підприємець платник єдиного податку третьої групи (ставка 5% без ПДВ).

Дохід за квартал - 10 000 грн.

Розмір єдиного податку за квартал становить 10 000*5% = 500 грн.

Приклад 2. Підприємець платник єдиного податку III групи (ставка 3% з ПДВ)

Виторг — 24 000 грн. зокрема ПДВ 4000 грн.

Оскільки підприємець є платником ПДВ, сума ПДВ до складу доходу не включається. Визначаємо доход 24 000 грн. - 4 000 грн. = 20000 грн. Розмір ЄП за квартал становить 20 000,00 грн. 3% = 600,00 грн.

Зведена таблиця ставок для ФОП платників єдиного податку

Для зручності читачів наводимо таблицю ставок єдиного податку для фізичних осіб підприємців.

Максимальна ставка 1600 * 10% = 160 грн.

Максимальна ставка 3200 * 20% = 640 грн.

Як дізнатися про свою ставку єдиного податку?

Як дізнатися ставку єдиного податку, якщо підприємець з якихось причин її не знає? Така ситуація цілком можлива з огляду на те, що місцеві ради можуть змінюватиставку щороку.

Відповідно до пункту 299.9 ПКУ, термін отримання вилучення з реєстру платників єдиного податку не повинен перевищувати одного робочого дня після отримання запиту.

Серед іншої інформації у витягуванні міститься інформація про ставку єдиного податку підприємця.

Як дізнатися ставку єдиного податку на сайті податкової служби?

Після введення ІПН підприємця реєстр видає таку інформацію:

ПІБ.
Дата переходу на єдиний податок.
Групу.
Ставку єдиного податку.

У яких випадках використовуються підвищені ставки єдиного податку?

Насамкінець розглянемо випадки, коли до доходу підприємця на єдиному податку застосовуються підвищені ставки. Відповідно до пункту 293.8 ПКУ ставка ЄП встановлюється для підприємців у розмірі 15%:

До суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 ПКУ.

Приклад 3. Підприємець на першій групі отримав дохід у розмірі 360 000 грн. перевищивши граничний розмір прибутку на 60 000 грн. До суми перевищення застосовується ставка 15%. Розмір податку за підвищеною ставкою становить 60 000 грн. * 15% = 9000 грн. З наступного звітного періоду такий ФОП зобов'язаний перейти на другу групу чи загальну систему оподаткування.

До доходу, отриманого від провадження видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (для ФОП на першій та другій групі).
До доходу, отриманого під час застосування іншого способу розрахунків, крім грошового.
До доходу, отриманого від провадження видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
До доходу, отриманого платниками першої чи другої групи від здійсненнядіяльності, не передбаченої у пункті 291.4 ПКУ.

Приклад 4. Підприємець на другій групі надав інформаційні послуги іншому ФОП на загальній системі на суму 10 000 грн. З цього доходу він зобов'язаний заплатити 10000 * 15% = 1500 грн.

Пояснимо — тут все залежить від того, кому підприємець надаватиме такі послуги. Якщо серед клієнтів підприємця є юридичні особи або ФОП на загальній системі, тоді він може обрати лише третю групу платників ЄП. Якщо ж коло клієнтів підприємця буде обмежене лише населенням, ФОП та юридичними особами на єдиному податку, тоді він може обрати другу групу. Розрахунок провадимо аналогічно прикладу 3.

Висновки

Закон №1791 вперше за кілька років вніс зміни до порядку розрахунку ставок єдиного податку для фізичних осіб підприємців. Зміни стосуються лише платників першої групи, для яких ставка розраховуватиметься не від мінімальної зарплати, як це було раніше, а від прожиткового мінімуму. Для решти ФОП механізм розрахунку ставок залишився без змін.

У зв'язку з підвищенням мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму суми, які підприємці сплачуватимуть до бюджету, суттєво зросли.