Страхові внески замість ЄСП
Статті на тему
Новий порядок сплати внесків
Відразу зазначимо: обов'язкових внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань виправлення не торкнулося. Тому у 2010 році (якщо не буде прийнято будь-яких нововведень щодо цих внесків) їх доведеться платити в тому ж порядку, що й тепер.
НОВИЙ ПОРЯДОК - ДОБРЕ ЗАБУТИЙ СТАРИЙ?Система податкового адміністрування позабюджетних внесків себе не виправдала. Тому від неї вирішили відмовитися, знову повернувши «роздільний» порядок, який діяв раніше.
Таким чином, проіснувавши дев'ять років, механізм обов'язкового державного страхування (що акумулює величезні кошти) знову зазнає радикальних змін.
Офіційно - у зв'язку з пенсійною реформою, що проводиться.
ТАРИФИ СТРАХОВИХ ВНЕСОК
У 2010 році розмір внесків порівняно з 2009 роком не зміниться: для будівельних компаній, що працюють за загальною системою оподаткування, він становитиме 26 відсотків, для компаній на «спрощенці» та ЕНВД – 14 відсотків. Перераховувати платежі до федерального бюджету більше не доведеться.
Проте вже з 2011 року сукупний розмір внесків зросте до 34 відсотків для всіх будівельних компаній незалежно від режиму оподаткування, що застосовується (загального, спрощеного або ЕНВД - за окремими видами діяльності).
Розміри страхових тарифів для звичайних компаній на найближчі два роки наведено нижче.
Режим оподаткування Період Загальний розмір внесків, % Тариф страхових внесків, % ПФР ФСС ФФОМС ТФОМС Спрощена система оподаткування та ЕНВД 2010 14 14 - - - Загальна система оподаткування 2010 26 20 2, 2 від режиму оподаткування) крім тих, дляяких встановлено пільги 2011 рік 34 26 2,9 2,1 3
БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕННЯ
Однак є й суттєві відмінності.
Скасовано регресивну шкалу.З 2010 року встановлено межу оподатковуваної бази - 415 000 руб. кожного працівника (наростаючим підсумком початку року). У разі перевищення цієї суми нарахування внесків припиняється (п. 4 ст. 8 закону № 212-ФЗ). З 2011 року зазначений ліміт щорічно індексуватиметься.
Виплати, які не враховуються у видатках при оподаткуванні прибутку, від внесків не звільнено. 236 Податкового кодексу України (наприклад, «невиробничі» премії та виплати до свят, які не передбачені трудовими договорами).
Крім того, слід зазначити і такий момент. У 2009 році на підставі наведеної норми не підлягала оподаткуванню єдиним соцподатком будь-яка матеріальна допомога, що надається роботодавцем працівникам (оскільки оподатковуваний прибуток компанії він не зменшує). З 2010 року суми матеріальної допомоги не будуть оподатковуватись внесками тільки в межах 4000 руб. на одного працівника на рік (підп. 11 п. 1 ст. 9 закону № 212-ФЗ). Щоправда, для окремих надзвичайних випадків (при виплаті матеріальної допомоги у зв'язку зі смертю членів сім'ї працівника тощо) звільнення від внесків передбачене у повній сумі.
Пільг для працюючих інвалідів немає.У законі № 212-ФЗ відсутні пільги для інвалідів, які були передбачені за ЄСП статтею 239 Податкового кодексу РФ. Таким чином, після завершення перехідного періоду (з 2011 по 2014 рік), під час якого для організацій, які використовують працю інвалідів, передбачено знижені тарифи,з виплат інвалідам внески нараховуватимуться у загальному порядку.
Уточнено перелік неоподатковуваних выплат.З 2010 року на відміну від чинного порядку (встановленого ст. 238 Податкового кодексу РФ) додатково будуть звільнені від сплати страхових внесків: - винагороди за договорами з іноземцями та особами без громадянства, тимчасово перебувають в Україні (на винагороди працівникам, у яких є дозвіл на тимчасове проживання, пільга не поширюється); - суми витрат на медичне обслуговування працівників за договорами, які укладені на строк не менше року з ліцензованими медичними організаціями .
А ось, скажімо, компенсація за невикористану відпустку при звільненні працівника з 2010 року оподатковуватиметься страховими внесками (зараз таку компенсацію від ЄСП звільнено).
Змінено порядок нарахування внесків при виплаті винагород у натуральній формі. вартість цих товарів (робіт, послуг), зазначена сторонами договору (п. 6 ст. 8 закону № 212-ФЗ). У 2009 році в аналогічній ситуації повинна враховуватись ринкова вартість відповідних товарів, робіт, послуг (п. 4 ст. 237 Податкового кодексу РФ).
Строк сплати страхових внесків такий самий, як і ЄСП, - до 15 числа місяця, наступного за звітним (п. 5 ст. 15 закону № 212-ФЗ). До кожного з чотирьох фондів (ПФР, ФСС, ТФОМС, ФФОМС) необхідно оформляти окрему платіжку.
Обов'язок компанії перерахувати страхові внески буде вважатися виконаним з моменту пред'явлення до банку платіжного доручення за умови, що на її рахунку достатньокоштів (підп. 1 п. 5 ст. 18 закону № 212-ФЗ). Таке правило діє і зараз щодо податкових платежів. Однак зверніть увагу на важливе уточнення: при помилці в КБК (а не тільки в рахунку Федерального казначейства та найменуванні банку одержувача) обов'язок зі сплати внесків не вважатиметься виконаним. На це зазначено у пункті 6 статті 18 закону № 212-ФЗ.
ЗАЛІК (ПОВЕРНЕННЯ) ПЕРЕПЛАТИ
Багато в чому правила заліку (повернення) надміру сплачених страхових внесків відтворюють положення статей 78 та 79 Податкового кодексу РФ. Однак є й відмінності: якщо податки можна зарахувати між собою за відповідними видами, то зарахувати переплату за страховими внесками, перерахованими в один фонд, за рахунок платежів, що належать до іншого фонду, не вийде (п. 21 ст. 26 закону № 212-ФЗ ). Також не можна буде зарахувати переплату у рахунок податкових платежів.
Хоча й раніше різні внески між собою зарахувати було неможливо.
Звітними періодами так само, як і тепер, будуть: І квартал, півріччя, дев'ять місяців та календарний рік (він же – розрахунковий період).
Форми звітів буде затверджено додатково.
І ще такий нюанс. Будівельні компанії, у яких середньооблікова чисельність працівників за 2009 рік перевищить 100 осіб, повинні будуть у 2010 році складати звіти в обидва фонди в електронному вигляді. А з 2011 року на такий спосіб подання звітності зобов'язані будуть перейти всі організації, в яких працюють понад 50 осіб.
Штрафиза несвоєчасне подання звітів встановлено за аналогією з порядком, наведеним у статті 119 Податкового кодексу РФ. Але не в усьому.
По-перше, на відміну від податкового законодавства, згідно зі статтею 46 закону № 212-ФЗ, штраф може бути стягнуто за підсумками кожного звітного періоду, а нелише за підсумками року.
По-друге, період прострочення розраховуватимуть у календарних днях, а не в робочих.
По-третє, чітко встановлено мінімальний розмір штрафу при запізненні зі звітом більш ніж 180 днів - 1000 крб. (у Податковому кодексі України такий мінімум не визначено).
Як уже було сказано, перевірки щодо страхових внесків проводитимуть фахівці ПФР та ФСС.
Камеральні перевірки розрахунків.Загалом правила камеральних перевірок розрахунків зі страхових внесків такі самі, як і правила податкових камеральних перевірок. Вони встановлені у статті 34 закону № 212-ФЗ.
Період проведення камеральної перевірки – три місяці з дня подання розрахунку. Так само, як і податківці, які перевіряють вправі вимагати від підприємства письмові пояснення, якщо за зданим розрахунком виникнуть питання.
Виїзні перевірки. Виїзні перевірки співробітники ПФР та ФСС проводитимуть спільно на підставі щорічного плану перевірок (п. 3 ст. 33 закону № 212-ФЗ). При цьому координувати свій графік перевірок із податківцями вони не зобов'язані.
Перевіряти компанію можна буде не частіше ніж раз на три роки. Максимальний термін перевірки – два місяці. При цьому виїзною перевіркою може бути охоплено період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому прийнято рішення про проведення перевірки. Такі правила встановлені у пунктах 9-11 статті 35 закону № 212-ФЗ.
Продовжувати перевірку новий закон не дозволяє. Щоправда, її можна призупинити. Підстави для цього перераховані у пункті 15 статті 35 закону № 212-ФЗ: - витребування документів; - отримання інформації від іноземних державних органів; - переклад поданих документів українською мовою.
Загальний термін призупинення проведення виїзної перевірки неможе перевищувати шість місяців (з другого підставі шестимісячний термін може бути продовжено ще три місяці).
Звернутися з оскарженням рішення щодо перевірки можна буде або до вищого органу (ПФР або ФСС), або одразу до суду. Обов'язкового досудового врегулювання спорів, що нині діє щодо рішень податкових інспекцій, новим законом не передбачено. Як не передбачено і право блокувати рахунки компанії через порушення термінів подання звітності або сплати внесків.