У яких випадках виникає обов’язок сплачувати транспортний податок

Обов'язок сплати податку

Транспортний податок зобов'язаний сплачувати людина, на яку зареєстровано транспортний засіб, що оподатковується цим податком (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Ситуація: хто сплачує транспортний податок транспортним засобом, переданим за довіреністю?

І факт того, що власник видав довіреність іншій людині, не скасовує її обов'язок сплатити податок.

Чи потрібно платити транспортний податок з автомобіля з транзитними номерами?

Зокрема, знаки "Транзит" потрібно отримувати:

– у зв'язку з вивезенням автомобіля за межі України на постійне перебування;

– при перегоні автомобіля на завод-виробник для доопрацювання (доукомплектування);

– при перегоні автомобіля до місця продажу чи реєстрації.

Таким чином, наявність на автомобілі транзитних номерів не означає, що він зареєстрований у ДІБДР. Отже, платити з нього транспортний податок не потрібно.

Перелік транспортних засобів, оподатковуваних транспортним податком, наведено у таблиці .

Ситуація: чи потрібно сплачувати транспортний податок із причепів та напівпричепів?

Транспортні засоби, з яких необхідно сплачувати транспортний податок, перераховані у пункті 1 статті 358 Податкового кодексу РФ. Несамохідні наземні транспортні засоби (у т. ч. причепи та напівпричепи) у цьому пункті не вказані. Таким чином, з них сплачувати транспортний податок не потрібно.

Звільнення від податку

Від транспортного податку звільнено:

Від транспортного податку звільнено, зокрема, такі види транспорту:

весільні та моторні човни з двигуном потужністю до 5 л. с.;

легкові автомобілі для інвалідів;

транспортні засоби, які перебувають у розшуку у зв'язку з викраденням (крадіжкою);

трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільгоспвиробників та використовувані під час сільськогосподарських робіт для виробництва сільськогосподарської продукції.

У разі контролери роз'яснили, що пільгу треба підтверджувати щорічно. Для чого до податкової інспекції щоразу треба подати такі документи:

довідка з муніципалітету (витяг з господарської книги), яка підтвердить, що у податковому періоді людина вела особисте підсобне господарство;

правовстановлюючі документи на землю та кадастровий паспорт ділянки. З них має бути зрозумілим, що призначення землі – ведення особистого підсобного господарства.

Повний список транспортних засобів, звільнених від податку, наведено у пункті 2 статті 358 Податкового кодексу РФ.

Ситуація: чи потрібно для звільнення від транспортного податку подати до інспекції документи, що підтверджують викрадення автомобіля?

Підставою припинення сплати транспортного податку є оригінал довідки про викрадення. Однак, якщо власник транспортного засобу може подати лише копію довідки, видану відповідним підрозділом ОВС України, він не позбавляється права на звільнення від сплати транспортного податку. У цьому випадку податкова інспекція звернеться за підтвердженням факту угону до підрозділу ОВС, зазначеного уксерокопійованому документі. Такий порядок наведено у листі ФНП України від 13 травня 2015 р. № БС-3-11/1919.

Регіональні пільги

Ситуація: чи потрібно сплачувати транспортний податок, якщо автомобіль придбано у кредит. Автомобіль зареєстрований у ДІБДР?

Людина зобов'язана сплачувати транспортний податок із зареєстрованого нею транспортного засобу (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Винятки становлять такі випадки:

власник транспортного засобу пільговик;

транспортний засіб звільнено з транспортного податку.

Це випливає із абзацу 3 статті 356 та пункту 2 статті 358 Податкового кодексу РФ.

При цьому пільга щодо автомобілів, придбаних у кредит, у законодавстві не передбачена. Згідно з Податковим кодексом Україна обов'язок щодо сплати транспортного податку не залежить від того, за рахунок яких коштів власник придбав транспортний засіб: власних чи позикових.

Таким чином, з моменту, коли людина зареєструвала на себе автомобіль у ДІБДР, у нього виникає обов'язок зі сплати транспортного податку (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Ситуація: чи потрібно сплачувати транспортний податок з автомобіля, що є речовим доказом у кримінальній справі? Автомобіль практично не використовується.

Відповідь на це питання, перш за все, залежить від того, зареєстрований автомобіль у ДІБДР чи ні.

Якщо автомобіль не зареєстрований, податок платити не доведеться (ст. 357 НК РФ). У цьому випадку у податкової інспекції не буде даних для того, щоб розрахувати податок та направити власнику повідомлення на сплату транспортного податку (ст. 362, п. 3 ст. 363 та п. 4 ст. 57 ПК РФ).

Якщо автомобіль зареєстровано, податок заплатити доведеться. Обов'язок сплатити податоквиникає з реєстрації транспортного засобу. Це випливає із статті 357 Податкового кодексу РФ.

Винятки становлять такі випадки:

власник транспортного засобу пільговик;

транспортний засіб звільнено з транспортного податку.

Це випливає із абзацу 3 статті 356 та пункту 2 статті 358 Податкового кодексу РФ.

При цьому пільга щодо автомобілів, переданих як доказ у кримінальній справі, у законодавстві не передбачена.

Чи потрібно платити транспортний податок з автомобіля, взятого в оренду?

Транспортний податок зобов'язаний сплачувати той, на кого зареєстровано транспортний засіб, що оподатковується цим податком (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Людина (не підприємець), яка бере в оренду автомобіль, укладає з орендодавцем договір оренди чи прокату (ст. 632, 642 та 627 ЦК України). За такою угодою жодних винятків у правилах реєстрації транспортних засобів не передбачено. Воно реєструється на власника (орендодавця).

Таким чином, орендареві автомобіля платити транспортний податок не потрібно.

Чи потрібно платити транспортний податок, якщо власник здає автомобіль в оренду?

Людина зобов'язана сплачувати транспортний податок із зареєстрованого нею транспортного засобу (абз. 1 ст. 357 та ст. 358 НК РФ).

Людина (не підприємець), що здає у найм автомобіль, укладає з орендарем договір оренди чи прокату (ст. 632, 642 і 627 ДК РФ). За такою угодою жодних винятків у правилах реєстрації транспортних засобів не передбачено. Воно реєструється на власника (орендодавця).

Таким чином, власник-орендодавець має сплачувати транспортний податок з автомобіля, зданого в оренду.

Виняткискладають такі випадки:

власник транспортного засобу пільговик;

транспортний засіб звільнено з транспортного податку.

Це випливає із абзацу 3 статті 356 та пункту 2 статті 358 Податкового кодексу РФ.

Ситуація: чи потрібно сплачувати транспортний податок із автомобіля, на який накладено арешт. Автомобіль зареєстрований у ДІБДР?

Винятки становлять такі випадки:

власник транспортного засобу пільговик;

транспортний засіб звільнено з транспортного податку.

Це випливає із абзацу 3 статті 356 та пункту 2 статті 358 Податкового кодексу РФ.

При цьому пільга щодо транспортних засобів, на які накладено арешт, у законодавстві не передбачено.

Крім того, арешт майна не передбачає, що власника буде остаточно позбавлено права власності. Арешт майна може на якийсь час обмежувати право на розпорядження (у деяких випадках – користування) цим майном. Це випливає із пункту 2 статті 1 і пункту 2 статті 235 Цивільного кодексу РФ.

Таким чином, поки транспортний засіб зареєстрований на людину, він має сплачувати транспортний податок. Незалежно від того, чи накладено на це майно арешт чи ні.

Ситуація: чи потрібно сплачувати транспортний податок з автомобіля, придбаного для використання як запасні частини? Автомобіль зареєстрований у ДІБДР.

Винятки становлять такі випадки:

власниктранспортний засіб пільговик;

транспортний засіб звільнено з транспортного податку.

Це випливає із абзацу 3 статті 356 та пункту 2 статті 358 Податкового кодексу РФ.

При цьому пільга щодо транспортних засобів, придбаних для використання як запчастини, законодавством не передбачено.

Аналогічний погляд відображено в листі Мінфіну України від 6 травня 2006 р. № 03-06-04-04/15. Обов'язок зі сплати транспортного податку припиниться по тому, як транспортний засіб буде знято з реєстраційного обліку (ст. 357, п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рада : щоб не сплачувати транспортний податок з автомобілів, які придбані для використання як запчастини, не реєструйте їх у ДІБДР.

Ситуація: чи потрібно сплачувати транспортний податок з автомобілів, які вже кілька місяців перебувають у тривалому ремонті після ДТП? Автомобіль зареєстрований у ДІБДР.

Винятки становлять такі випадки:

власник транспортного засобу пільговик;

транспортний засіб звільнено з транспортного податку.

Це випливає із абзацу 3 статті 356 та пункту 2 статті 358 Податкового кодексу РФ.

При цьому пільга щодо транспортних засобів, що перебувають у ремонті, у законодавстві не передбачена.

Ситуація: чи потрібно сплачувати транспортний податок із водного транспортного засобу, який експлуатується лише у літній період?

З зареєстрованого транспортного засобу людина має сплачувати транспортний податок (абз. 1 ст. 357 і ст. 358 НК РФ).

Винятки становлять такі випадки:

власник транспортного засобу – пільговик;

транспортний засіб звільнено з транспортного податку.

Це випливає із абзацу 3 статті 356 та пункту 2 статті 358 Податкового кодексу РФ.

При цьому пільга щодо транспортних засобів, у тому числі й водних, експлуатація яких залежить від сезону, у законодавстві не передбачена. Отже, транспортний податок у разі потрібно сплачувати повному обсязі за весь календарний рік незалежно від часу фактичного використання транспортного засобу.

Ситуація: чи потрібно сплачувати транспортний податок з автомобіля, який було продано, але не знято з реєстраційного обліку в ДІБДР?

Транспортний податок зобов'язаний сплачувати той, на кого зареєстровано транспортний засіб, що оподатковується цим податком (абз. 1 ст. 357 та ст. 358 НК РФ). Тому, якщо власник, який продав автомобіль, не зняв його з обліку, він сплачуватиме транспортний податок.

Тому до тих пір, поки транспортний засіб не знято з реєстраційного обліку, податкова інспекція надсилатиме людині повідомлення на сплату транспортного податку (ст. 357 та п. 3 ст. 363 НК РФ).

Для того, щоб не сплачувати податок з проданого автомобіля, потрібно зняти його з обліку в ДІБДР. Після цього ДІБДР подасть уточнені відомості до податкової інспекції. І платитиме податок вже той власник, який зареєструє автомобіль на себе (ст. 357 НК РФ).

Постановка на облік у податковій інспекції

Власника транспортного засобу податкова інспекція повинна поставити на облік за місцезнаходженням транспорту, що належить йому. Таким місцезнаходженням вважається:

Податкова інспекція робить постановку самостійно, без участі людини, на підставі відомостей, що надходять з органів, які здійснюютьдержреєстрацію транспортних засобів.

Це випливає із положень пункту 2 статті 11, пунктів 1, 5 статті 83, пункту 4 статті 85 Податкового кодексу РФ.

Ситуація: чи потрібно зареєструватися платником транспортного податку в інспекції з нового місця проживання? Автомобіль знято з обліку в ДІБДР за старим місцем проживання і поставлено на облік за новим.

Податкова інспекція самостійно здійснює постановку на облік власника автомобіля – платника транспортного податку. Вона робить це без участі людини на підставі відомостей, що надходять із ДІБДР. Це випливає із пункту 5 статті 83 та пункту 4 статті 85 Податкового кодексу РФ.

Таким чином, не потрібно звертатися до податкової інспекції щодо нового місця проживання, щоб зареєструватися як платник транспортного податку.

На підставі цих же відомостей податкова інспекція:

розраховує транспортний податок;

надсилає власнику повідомлення про сплату транспортного податку.

Якщо повідомлення не надходить

Якщо ж власнику надано пільгу у вигляді повного звільнення від сплати податку, подавати таке повідомлення до інспекції не треба.

Це випливає із положень пункту 2.1 статті 23 Податкового кодексу РФ.