Від квартального ПДВ
Податковий період із ПДВ, як відомо, визначається виходячи з обсягу виручки. У той же час, передбачити його досить складно: то попиту немає як такого, то раптом несподівано настає сезон продажів і товарообіг б'є всі немислимі рекорди. Тому компаніям, які спочатку сплачували ПДВ щокварталу, часто доводиться проходити через процедуру переходу на щомісячну звітність з цього податку. Найгірше те, що податкове законодавство про деякі її особливості замовчує, а отже, суперечки із податківцями практично неминучі.
Водночас із розрахунку виключаються суми передоплати (п. 1 додатка № 4 до наказу Мінфіну № 163н), а також самого ПДВ, та доходи від «поставленої» діяльності; крім того, страхові та ін. Виплати (підп. 2-4 п. 1, п. 2 ст. 146, ст. 161, 162 ПК).
Щомісяця — індивідуальний підхід
Залежно від того, в якому з трьох місяців кварталу виручка перевищила ліміт у 2 мільйони рублів, змінюватиметься порядок сплати ПДВ та подання звітності щодо нього.
Більш складна ситуація виникає у тому випадку, коли ліміт перевищено у другому чи третьому місяці кварталу. Адже в Податковому кодексі не прописано порядок переходу від квартальної звітності з ПДВ до щомісячної, отже, як керівництво треба використовувати різні роз'яснення Мінфіну та арбітражну практику.
Остаточне вирішення проблема отримала минулого року, коли Мінфін випустив листа від 5 травня 2006 р. № 03-02-07/1-114. У ньому чиновники вказали, що не можна штрафувати організації за статтею 119 Податкового кодексу за несвоєчасне складання декларації, якщо виручка перевищила ліміт у другому або третьому місяці кварталу.
Чи не штраф, так пені?
Піти віднарахування пені можна хіба що лише за допомогою суддів. Як допоміжний аргумент на свою користь організація може послатися на пункт 6 статті 3 Податкового кодексу. У цій нормі сказано, що платник податків повинен знати, коли й у якому порядку доведеться платити податки. Неясність трактується на користь платника (п. 7 ст. 3 ПК). А порядок перерахування податку при втраті права на щоквартальну сплату ПДВ Податковим кодексом, повторимося, не встановлено.
Д. Поздєєв, податковий консультант – для «Федерального агентства фінансової інформації»
Практична енциклопедія бухгалтера
Усі зміни 2019 року вже внесено до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.