Відгук працівника з відпустки

Правові аспекти

Трудове законодавство дозволяє перервати відпустку працівника з виробничої необхідності (год. 2 ст. 125 ТК РФ).

При цьому невикористана у зв'язку з відкликанням частина відпустки має бути надана співробітнику у зручний для неї час протягом поточного робочого року. Також можливий варіант приєднання до відпустки за наступний робочий рік.

Відмова перервати відпустку — не привід для звільнення

Кого не можна відкликати з відпустки

співробітники віком до 18 років;
зайняті на роботах зі шкідливими та (або) небезпечними умовами праці;
вагітні жінки.

Як оформити відгук з відпустки

Тепер розглянемо процедуру оформлення.

Службова записка

Зазвичай, процедура відкликання з відпустки починається з того, що начальник підрозділу, в якому працює відпускник, подає службову записку керівнику підприємства. У ньому він визначає поточну виробничу ситуацію і мотивує необхідність виклику відпускника працювати. Записка складається у довільній формі.

Зразок службової записки

Керівник візує службову записку, формулюючи свою згоду, наприклад, так: "Не заперечую, відділу кадрів підготувати документи", а якщо він не бачить гострої необхідності у відкликанні співробітника, то пише: "Відмовити".

Звернення до працівника. Оформлення відмови чи згоди

Ми вже згадували, що роботодавець має право перервати відпустку працівника, якщо заручиться його згодою.

Спочатку слід повідомити співробітника про труднощі, що виникли. Це можна зробити різними способами, наприклад, просто зателефонувати. Але краще пропозицію співробітнику про достроковий вихід на роботу оформити письмово. Документ складається у довільній формі. У ньому можнапередбачити графу, де буде відображено рішення працівника: дати згоду на відкликання з відпустки або відмовитися від дострокового виходу на роботу.

Чи потрібно повідомляти співробітника про його право не виходити на роботу? Бажано повідомити його про це, щоб уникнути трудових спорів та судових розглядів.

Після прибуття робоче місце А.Д. Світляков отримав письмово пропозицію перервати відпустку. Вона була оформлена так, як показано нижче. Співробітник висловив згоду на відкликання з відпустки, зробивши відповідний запис.

Зразок пропозиції перервати відпустку

Наказ про відкликання

Як тільки працівник погодиться раніше часу вийти з відпустки на роботу, керівник має видати відповідний наказ. Уніфікованої форми немає, наказ становлять довільно.

Зразок наказу

Внесення змін до кадрової документації

Перерахунок відпускних

У разі відкликання з відпустки працівник виходить на роботу. Він має право розраховувати на заробітну плату за фактично відпрацьований час. Отже, відпускні, видані згідно з частиною 9 статті 136 ТК «Україна» не пізніше ніж за три дні до початку відпустки, необхідно перерахувати.

Переплата відпускних

Середній заробіток, який зберігається на період відпустки відповідно до статті 114 Трудового кодексу, розраховується шляхом множення середнього денного заробітку на кількість календарних днів відпустки (якщо відпустка надана у календарних днях). Для визначення реальної величини відпускних нараховану суму слід поділити на кількість сплачених календарних днів відпустки та помножити на фактичну кількість використаних календарних днів відпустки. Щоб обчислити суму переплати, отриманий результат слід відняти від загальної суминарахованих відпускних.

Необхідно визначити суму переплат відпускних.

Працівник відгуляв лише 5 днів відпустки, тому сума відпускних має становити 5102,05 руб. (14 285,74 руб. ÷ 14 календ. Дн × 5 дн.). Надмірно нарахована сума відпускних склала 9183,69 руб. (14 285,74 руб. – 5102,05 руб.).

Що робити з переплатою відпускних

Надмірно виплачену суму відпускних працівник може повернути до каси підприємства. Проте роботодавець немає права змусити його до цього. Тим більше, що відпускник до моменту відкликання міг витратити гроші на придбання путівки, квитків та інші цілі. Раціональніше зарахувати суму переплати за рахунок заробітної плати. Цю умову краще прописати у реченні про відкликання з відпустки.

На руки працівник отримає 13364,76 руб. [(24 545,45 руб. - 9183,69 руб.) - (3191 руб. - 1194 руб.)].

Відпустку перервано в місяці її початку: коригуємо податки та внески

ПДФО утримують у момент виплати працівникові відпускних. Про це йдеться у статті 223 та пункті 4 статті 226 Податкового кодексу. Якщо працівник перервав відпустку, сума відпускних за кількість використаних днів відпустки буде меншою за виплачену напередодні відпустки. Відповідно підлягає зменшенню та сума ПДФО.

Страховівнески.Внески з обов'язкового страхування бухгалтер розраховує наприкінці місяця. Це встановлено:

Усі коригування відбудуться протягом одного місяця, здавати уточнені розрахунки (декларації) не доведеться. Те саме стосується і податку на прибуток.

Відпустку перервано наступного місяця: коригуємо податки та внески

При відкликанні працівника з відпустки утворюється переплата за відпускними та відповідно переплата ПДФО з цієї суми.

Відповідно до пункту 3 статті 226 ПК України податкові агенти обчислюють ПДФОнаростаючим підсумком початку року за підсумками кожного месяца. При цьому вони провадять залік утриманої суми податку за попередні місяці поточного року.

Звітність з ПДФО подається після закінчення календарного року, отже, у разі виявлення переплати ПДФО з суми відпускних довідок до податкової інспекції до закінчення року подавати не потрібно.

Страхові внески

Роботодавці визначають базу страхових внесків щодо кожної фізичної особи наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду після закінчення календарного місяця. Про це йдеться у частині 8 статті 8 Закону №212-ФЗ.

Суму щомісячного платежу вони визначають на основі оподатковуваної бази з урахуванням сум щомісячних обов'язкових платежів, обчислених з початку розрахункового періоду за попереднім календарним місяцем включно (ч. 3 ст. 15 Закону № 212-ФЗ).

Ця ж логіка міркувань застосовна щодо внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Податок на прибуток. Касовий метод

Податок на прибуток. Метод нарахування

У ситуації, що оподатковується, базу з податку на прибуток зменшують суми:

У який і у порядку ці суми зменшують оподатковувану базу з податку прибуток, якщо організація застосовує метод нарахування?

Якщо компанія звітує щокварталу, вона перераховує щомісячні авансові платежі, виходячи з величини авансових платежів за попередній звітний період. Отже, коригування проводять у поточному звітному періоді.

Заробітну плату А.Д. Світлякова складає 30 000 руб.

Середній денний заробіток працівника визначення суми відпускних — 1020,41 крб. Права на стандартні податкові відрахування він не має.

ВАТ «Енерго-Преміум»визначає оподатковувану базу з податку прибуток за методом нарахування. Тарифна ставка щодо внесків на травматизм для цієї організації становить 0,2%. Як перерахувати суми відпускних та податків?

Разом загальна сума відпускних дорівнює 28571,48 руб. (17346,97 руб. + 11224,51 руб.). ПДФО з неї становить 3714 руб. (28 571,48 руб. × 13%).

У бухобліку ВАТ «Енерго-Преміум» зроблено такі записи:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» - 3714 руб. — нараховано ПДФО із загальної суми відпускних;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» КРЕДИТ 51 - 3714 руб. — перераховано ПДФО із суми відпускних;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 - 24 857,48 руб. (28 571,48 руб. - 3714 руб.) - Перераховані відпускні працівнику на банківську картку;

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51 - 10 974 руб. (8055,67 руб. + 2918,37 руб.) - Перераховані страхові внески з урахуванням округлення (ч. 7 ст. 15 Закону № 212-ФЗ);

ДЕБЕТ 69 субрахунок «Розрахунки за внесками у разі травматизму» КРЕДИТ 51 — 84,42 крб. (61,97 руб. + 22,45 руб.) - Перераховані страхові внески на випадок травматизму;

ПДФО - 929 руб. (7142,87 руб. × 13%);
страхові внески - 1857,15 руб. (7142,87 руб. × 26%);
внески на випадок травматизму - 14,29 руб. (7142,87 руб. × 0,2%).

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70 - 7142,87 руб. - сторнована надмірно нарахована сума відпускних;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» - 929 руб. — сторновано надмірно утриманий ПДФО із суми відпускних;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 - 16 327,22 руб. [(25 909,09 руб. - 3368 руб.) - (7142,87 руб. - 929 руб.)] - Видана працівнику заробітна плата з заліком раніше виданих відпускних.