Відображення в обліку фальшивої купюри

Питання-відповідь на тему

Касир бюджетної установи щодня здає виручку на особовий рахунок у казначейство через інкасаторську службу. При здачі ще раз виручки, співробітником банку було виявлено фальшива купюра номіналом 5000 крб. Відповідно, на особовий рахунок нашої установи було зараховано на 5000 руб. менше, ніж здав касир. Як правильно відобразити в бухобліку різницю між касою та лицьовим рахунком?

Скористайтеся сервісами Системи Держфінанси:

Розрахунок норми ПММ

Дізнайтесь вірний КБК

Облікова політика для держсектора

Основні засоби: ОКОФ та амортизаційні групи

Якщо при здачі готівки в банк виявилася фальшива купюра, то на рахунках 0.304.05.000 або 0.201.01.000 потрібно відобразити не всю суму грошових коштів, переданих до банку, а лише її частину – за винятком сумарної купюри.

Бухоблік див. у Рекомендації.

Нестачу коштів у касі відобразіть проводками:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610 - 5000 руб., сторнована сума у розмірі номінальної вартості фальшивої купюри;

Дебет 0.209.81.560 Кредит 0.201.34.610 - 5000 руб., Відображена нестача коштів у касі.

Рекомендація: Як здати залишок грошових коштів у банк

Документальне оформлення при виявленні фальшивих купюр*

Порядок дій залежатиме від того, хто і коли помітив фальшиву купюру.

При виявленні сумнівної купюри співробітником (касиром) банку представник установи у довільній формі повинен написати заяву на прийом сумнівних грошових знаків у двох примірниках. У заяві слід зазначити:*

суму виявлених сумнівних грошових знаків;
номербанківського рахунки, який слід зарахувати суму направляються на експертизу сумнівних грошових знаків (у разі підтвердження платоспроможності);
особовий рахунок установи;
коди бюджетної класифікації (коди операцій);
іншу інформацію відповідно до актів органів, що організують виконання бюджетів;
свій підпис, посаду, прізвище та ініціали.

У заяві представник установи має право вказати інші реквізити.

Виявлену сумнівну купюру співробітник банку відправляє на експертизу та складає: *

Якщо за результатами експертизи сумнівні купюри будуть визнані платоспроможними, один із екземплярів заяви буде направлений до органу Федерального казначейства (фінансовий орган) не пізніше наступного робочого дня після дня зарахування суми сумнівних грошових знаків на рахунок.*

Установа може сама виявити сумнівну купюру. У цьому випадку здайте її до банку за заявою на прийом сумнівних грошових знаків (в одному екземплярі) та опису сумнівних грошових знаків (у двох примірниках).

Заяву складіть у довільній формі. У ньому вкажіть:

найменування установи, її місцезнаходження;
дату складання заяви;
загальну суму сумнівних купюр, що здаються на експертизу;
спосіб отримання суми сумнівних купюр, що здаються на експертизу (у разі їх обміну);
підпис керівника.

Крім того, на зворотному боці заяви вкажіть номер банківського рахунку, на який слід зарахувати суму грошових знаків, що направляються на експертизу, (у разі підтвердження платоспроможності), особовий рахунок установи, коди бюджетної класифікації (коди операцій) та іншу інформацію відповідно до актів.органів, які організують виконання бюджетів.

В описі вкажіть:

Бухоблік: фальшиві купюри

Якщо винним у наявності фальшивої купюри визнано касир, спробуйте знайти нестачу за його рахунок (ст. 243 ТК РФ). Якщо винних осіб не встановлено або суд відмовив у стягненні суми заподіяної шкоди з них, нестачу коштів спишіть на фінансові результати установи. Документом, яким можна підтвердити відсутність винних осіб, може бути, наприклад, виправдувальний вирок суду, ухвала про зупинення кримінальної справи тощо.

Порядок відображення у бухобліку операцій при виявленні фальшивої купюри залежить від типу установи.

В обліку бюджетних установ: *

Нестачу коштів у касі відобразите проводками (на підставі акта експертизи):

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610 – сторнована сума у розмірі номінальної вартості фальшивої купюри;

Дебет 0.209.81.560 Кредит 0.201.34.610 – відображена нестача коштів у касі.

Такий порядок встановлено пунктами 85, 109 Інструкції № 174н, Інструкцією до Єдиного плану рахунків № 157н (п. 18, рахунки 201.34, 210.03, 209.00).

При стягненні суми нестачі з касира зробіть проведення:

Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.209.81.660 – відшкодована касиром недостача.

Списання суми недостачі (якщо винних осіб не встановлено) відобразіть проводкою:

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.209.81.660 – списана нестача коштів у зв'язку з відсутністювинної особи.

Такий порядок встановлено пунктами 84, 110 Інструкції №174н, Інструкцією до Єдиного плану рахунків №157н (рахунки 201.34, 209.00, 401.10).