Видобуток, податки
Дуже цікава тема, як на мене, – податки в нафтогазовому секторі, це дослідження присвячене саме їй невипадково, адже на цю тему не міркував лише лінивий. Багато хто говорить про те, що українські нафтогазові компанії просто «задушені» податками, що не дивно, оскільки податкові надходження від нафтогазового сектора становлять основну статтю бюджету РФ. Однак коли йдеться про пільги на розробку нових родовищ, ці ж люди дивуються, чому нафтовикам потрібні подібні поблажки. Дане дослідження має на меті пролити світло на роль оподаткування та подальші його перспективи в нафтогазовій галузі РФ.
Тільки факти і нічого, крім фактів
Для затравки представлю деякі цікаві цифри та факти. Лише у 2009-му кризовому році Газпром та чотири стовпи вітчизняної нафтової галузі (Роснефть, ЛУКОЙЛ, ТНК-ВР та Газпром нафту) принесли в українську скарбницю майже 30% усіх доходів лише за рахунок експортних мит та ПЗКВ. При цьому Роснефть, згідно з поданою статистикою, стала лідером зі сплати мит та ПДПІ, обігнавши навіть Газпром – найбільшу за розміром компанію до України і поки що виняткового експортера українського газу. Звичайно, виникнення такого парадоксального явища можна було б списати на кризу та падіння експортних обсягів реалізації газу Газпромом, проте важливу роль, на мій погляд, у цьому відіграла різниця у оподаткуванні нафти та газу.
Найбільші платники податків нафтогазового сектору Україна у 2009 році Джерело: звіти нафтогазових компаній, розрахунки Інвесткафе
І ще трохи формул
Отже,експортне мито на нафту. Експортне мито на нафту розраховується щомісяця на базімоніторингу котирувань української марки нафти Urals з 15 числа попереднього місяця до 14 числа нинішнього місяця. Встановлюється Урядом Україна з 1-го числа кожного наступного місяця – через певний час розрахунку експортного мита з цінами на нафту цей ефект прозвали «ножицями Кудріна».
Формула розрахунку експортного мита на нафту де Р – середня ціна нафти марки Urals під час моніторингу.
Експортне мито на нафтопродукти. Експортне мито на нафтопродукти так само як і на нафту встановлюється Урядом України на базі нафтових котирувань на міжнародних ринках. Ставка експортного мита відрізняється для світлих та темних нафтопродуктів.
Формула експортного мита на світлі нафтопродукти де Р – середня ціна нафти марки Urals під час моніторингу.
Формула експортного мита на темні нафтопродукти де Р – середня ціна нафти марки Urals під час моніторингу.
Експортне мито на газ. Експортне мито на природний газ встановлено у розмірі 30% митної вартості природного газу, і поки його сплачує єдиний експортер українського газу – Газпром.
Формула розрахунку ставки ПДПІ на нафту де Р – середньомісячна ціна нафти Urals у портах Роттердама та Середземного моря, D – середньомісячний курс рубля до долара США.
У випадках, коли виробленість родовищ становить 80 і більше відсотків, ставка ПДПІ на нафту множиться на спеціальний коефіцієнт.
Формула понижуючого коефіцієнта до ставки ПДПІ де N – накопичений обсяг видобутку нафти на родовищі, V – обсяг запасів A+D+C1+C2 родовища відповідно до української системи класифікації.
Таким чином, кожен відсотоквиробленості родовища понад 80% дає 3,5% економії на ПДПІ нафту. Для довідки до найбільших вироблених більш ніж на 80% родовищ на поточний момент відносяться Мамонтовське (Роснефть) – 85%, Ромашкінське (Татнафта) – 85%.
Перспективи оподаткування нафтогазової галузі
Останнім часом Уряд України перейнявся внесенням змін до оподаткування нафтогазової галузі. Генеральною стратегією розвитку нафтової галузі до 2030 року передбачено освоєння нових нафтогазоносних провінцій, а оскільки їхнє освоєння потребує розвитку інфраструктури, а отже, розробка родовищ у нових провінціях стає більш витратною для нафтогазових компаній. Таким чином, простимулювати нафтогазовики на розробку нових родовищ можна лише шляхом запровадження податкових пільг.
Тут необхідно враховувати, що велику частку доходів нафтогазових компаній «з'їдають» експортне мито на нафту – 40-50% залежно від динаміки цін на нафту, експортне мито на газ та різні види нафтопродуктів «забирають» 30% доходів нафтогазовиків, ПДПІ на нафту – 16%, ПДПІ на газ – близько 12%.
Доля податків у ціні нафти, 2007-2010 Джерело: звіти нафтогазових компаній, розрахунки Інвесткафе
Пільги з податків нафтогазової галузі
Формула розрахунку пільгового мита для східносибірських родовищ де Р – середня ціна нафти марки Urals під час моніторингу.
Щоправда, пільговий режим запроваджено не назавжди. Поетапно східносибірські родовища планується виводити з-під пільгового оподаткування з досягнення ними прийнятного рівня рентабельності (15%). У травні 2011 року будуть скасовані пільги з мита для Ванкорського родовища (Роснефть), у 2012 році втратять пільгиВерхньоченське родовище (ТНК-ВР), у 2013 році – Талаканське (Сургутнафтогаз).
Крім східносибірських родовищ, також схвалено надання пільг з експортного мита на нафту для розробки двох родовищ ЛУКОЙЛу на шельфі Каспію-ім.Корчагіна та ім. Філановського, вони почнуть діяти з початку 2011 року і будуть близькі до існуючих пільг з мита на східносибірську нафту.
Пільги надаються не лише нафтовим проектам, а й газовим. Так, уряд обіцяв нульовий ПДПІ за проектом «Ямал СПГ» НОВАТЕК до досягнення накопиченого видобутку в 250 млрд куб м газу в межах 12-річного терміну. Також з подачі Газпрому готуються пропозиції щодо обнулення ПДПІ для нових газодобувних регіонів – Ямала, Східного Сибіру та Далекого Сходу.
І трохи про сумне…
Втім, позбавляти бюджет таких доходів Уряд Україна не може, тому змушений однією рукою давати, а іншою – забирати. Зрозуміло, що за поточних ставок експортного мита та ПДПІ на нафту, їх підвищення стало б кричущою несправедливістю.
Тому на порядку денному нині підвищення ПДПІ на газ, який не індексувався вже 5 років, а саме на 61% - відповідно до темпів інфляції за всі роки, що не індексуються. Таким чином, ставка ПДПІ на газ вже з 2011 року може зрости зі 147 рублів за 1000 кубометрів до 237 рублів за 1000 кубометрів.
Окрім іншого, в Уряді України обговорюється питання щодо підвищення експортного мита на світлі та темні нафтопродукти – до 85-90% від експортного мита на нафту вже з 2011 року. Втім, підхід до цього рішення має бути надмірно обережним, оскільки наслідками можуть стати обвал експорту нафтопродуктів з України та перерозподіл інвестицій від модернізації НПЗ на користь видобутку вуглеводневого.сировини.
Ну, і, звичайно, не варто забувати, що у віддаленій перспективі планується запровадження так званого «податку на додатковий дохід», інакше кажучи, податку на надприбутки. Тож не варто харчуватися ілюзіями про те, що довкола і всюди з боку держави йдуть податкові поблажки нафтогазовикам - нафтогазова галузь так і залишиться «дійною коровою» в Україні на довгі роки.