Виплата страхових внесків при нарахуванні премій
Однак у діючій нині гол. 34 НК РФ, ні в чинному раніше Законі № 212-ФЗ не практикується поняття виплати, пов'язані з відносинами у сфері праці. Водночас, до 2011 р. ч. 1 ст. 7 Законом № 212-ФЗ передбачалося: виплати, зумовлені трудовим договором, що носить цивільно-правовий характер, повинні оподатковуватися страховими внесками. Тобто ця підстава дозволяє зробити наступний висновок: заміна законодавцем виплат відповідно до трудових договорів виплатами, пов'язаними із відносинами у сфері праці, розширила список об'єктів, що оподатковуються.
Саме цими міркуваннями і керувалися у своїх численних роз'ясненнях Мінпраця РФ, ПФР Україна та ФСС РФ. Думка офіційних органів ґрунтувалася на визнанні як об'єкти, що оподатковуються страховим внеском, всіх виплат співробітникам, які роботодавець виробляє під час реалізації взаємовідносин у галузі праці. При цьому визнавалося несуттєвим, чи передбачаються вони трудовим договором і які досягнення виплачуються. Важливо, щоб їх було здійснено під час реалізації відносин у сфері праці, у своїй виняток становили лише прямо пойменовані у законодавстві.
Така позиція чиновників стосується й питання, пов'язаного з оподаткуванням внесками премій, що виплачуються працівникам. Якщо враховувати позицію офіційних органів, то немає різниці, з якої причини здійснюється виплата премії співробітнику – за успіхи в роботі або в ознаменування якогось свята, наприклад, на 8 Березня, до ювілею, до Нового року тощо. сфері праці у разі пов'язують співробітника і роботодавця.
Позиція судів ґрунтується на таких аргументах. Стаття 15 ТК Україна визначає:основі відносин у галузі праці – укладання угод роботодавців та працівників у тому, що останні беруть на себе обов'язок особисто виконувати за певну плату трудові функції (посадові обов'язки згідно зі штатним розписом у згоді зі своєю спеціальністю та кваліфікацією; конкретні види роботи), дотримуючись інтересів роботодавців, під їх керуванням та контролем, а також внутрішній розпорядок; своєю чергою, роботодавцям ставиться у обов'язок створення умов із дотриманням законодавства у сфері праці, і навіть інших актів нормативно-правового характеру цієї сфери, з урахуванням локальних нормативних актів (колективний договір, різні угоди, трудового договору).
Тобто, як вбачається, виплати, передбачені реалізацією трудових відносин, згідно зі ст. 129 ТК РФ, знаходяться відповідно до оплати праці. Таким чином, виплати, що не складають оплати праці, тобто не обумовлені кваліфікацією співробітників, складністю, якістю, кількістю, умовами здійснення роботи, не повинні розглядатися як стимулюючі, отже, за визначенням не включаються до бази внесків.
Звісно, ця позиція тягне за собою ризик виникнення спору з боку податкового органу.
Водночас є ще одна нагода відмовитися від внесків із премій до свят – оформляти їх як подарунки.
Крім того, згідно зі ст. 128 ГК РФ, даруванням можуть вважатися і як об'єкти цивільних прав.
Виходячи з викладеного вище, існує можливість виведення з-під оподаткування внесками премій, що сплачуються до святкових чи ювілейних дат.
Разом з тим, варіант, що розглядається, неприйнятний у разі регулярності виплати таких премій, оскільки, найімовірніше, податкові органи здатні побачити в цьому приховану форму.оплати трудових відносин Крім того, необхідно з особливою ретельністю оформляти подарунки. Якщо виявиться, що їх розмір варіюється в залежності, наприклад, від посади та стажу співробітника, вони можуть бути віднесені до стимулюючих виплат у рамках відносин у галузі праці, внаслідок чого їх виведення з-під оподаткування внесками, на жаль, не вдасться.