Враховуємо «спрощені» збитки, Журнал «Головна книга», № 5 за 2014 р.
Традиційно після закінчення року всі спрощенці здають у свої податкові інспекції декларації щодо УСНО. Для когось минулі роки у фінансовому плані складалися вдало, і вони мають суцільні прибутки. Але є й такі спрощенці, які у попередніх роках зазнавали збитків. Ось у них і виникають питання про те, як ці збитки тепер правильно врахувати під час обчислення податку при УСНО. На запитання цих читачів ми й відповідаємо. До речі, відразу обмовимося, що переносити збитки минулих років на майбутнє можуть лише спрощенці з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати» п. 7 ст. 346.18 НК Україна.
Немає доходів - немає і мінімального податку
Організація на 15% спрощенці. У 2012-2013 pp. діяльність не велася: доходів не було, а з розрахункового рахунку оплачувались лише орендна плата та розрахунково-касове обслуговування. При заповненні декларацій виходить збиток, який я переношу наступного року (збитки 2012 р. на 2013 р., а 2013 р. - на 2014 р.). Чи правильно я розумію, що до бюджету нічого платити не треба? Декларація за 2012 р. не здавалася. Чи штраф, якщо «бездохідну» декларацію за 2012 р. подати зараз, з декларацією за 2013 р.? І якщо так, то в якій сумі? Чи можна не вказувати витрати, навіть якщо вони й були, а подати нульову декларацію щодо спрощення. Адже відображати витрати це право, а не обов'язок? Чи це буде порушення?
: Дійсно, ні за 2012 р., ні за 2013 р. податок при УСНО вам платити не потрібно Адже спрощенці за підсумками року платять пп. 2, 5, 6 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20 НК Україна:
- податок у розмірі 15% від різниці між доходами та витратами;
- мінімальний податок у розмірі 1% доходів. Це в тому випадку, якщо сума обчисленого протягом року податку при УСНО ((дохід – витрата) х 15%)виявиться меншою за суму мінімального податку.
А оскільки у вашому випадку доходів немає, то й податок платити нема з чого.
«Прибуткові» збитки на спрощенці врахувати не можна
Наше ТОВ років п'ять не вело діяльність, перебували на ОСНО. Наприкінці 2013 р. запровадили новий вид діяльності (будівництво), були витрати на вступ до СРО та інші, необхідні для цього виду діяльності, а доходів не було. З 2014 р. перейшли на спрощенку з об'єктом «доходи мінус витрати». Не подавати щороку звітність зі збитками по ОСНО. Допоможіть розібратися, я новачок у бухгалтерії.
: У гол. 26.2 ПК України прямо зазначено, що збитки, отримані при застосуванні інших режимів оподаткування (ОСНО чи ЕСГН), не приймаються при переході на спрощене п. 7 ст. 346.18 НК Україна. Отже, коли ви подаватимете декларацію щодо УСНО за 2014 р., ви не повинні показувати в ній збитки від ОСНО.
Платити податок за УСНО доведеться лише «врожайним» спецрежимникам, тобто тим, хто протягом року отримав дохід. А ось декларацію здавати треба всім
Врахувати збитки, отримані на загальному режимі, ви можете лише в тому випадку, якщо назад повернетеся на цей режим. Наприклад, протягом найближчих 8 років та за умови, що у вас буде прибуток. Адже термін перенесення збитку обмежений 10 роками, наступними за календарним роком, у якому отримано цей збиток до пп. 1, 2 ст. 283 НК Україна.
Тепер щодо щорічної подання звітності зі збитками по ОСНО. Якщо йдеться про декларацію з податку на прибуток, то, зрозуміло, після переходу на УСНО ви її подавати до ІФНС не повинні.
Різницю між мінімальним податком та податком при УСНО можна врахувати будь-коли
За 2012 р. мисплатили мінімальний податок. Почала відображати його у Книзі доходів та витрат за 2013 р. і задумалася. Якщо я включу різницю між мінімальним податком та звичайним податком до витрат 2013 р., то за підсумками 2013 р. у нас вийде збиток. Чи не спричиню цим збитком податкову перевірку на нашу організацію? Може, краще не вмикати?
Авансові платежі при УСНО за рахунок збитків не зменшиш
За підсумками 2013 р. ми зазнали збитків, заплатимо мінімальний податок. Якщо в 1 кварталі 2014 р., півріччі, 9 місяцях у нас доходи перевищуватимуть витрати, то ми повинні будемо сплатити авансовий платіж з податку. Якщо ні, то що виходить: потрібно платити і мінімальний податок, і авансові платежі, оскільки вони йдуть на різні КБК? Тоді авансові платежі так і повиснуть на нашому особовому рахунку у податковій?
