Взаємозалежні особи, хто ними визнається та які податкові наслідки

Взаємозалежними з метою оподаткування відповідно до положень Податкового Кодексу, визнаються особи, якщо особливості відносин між ними можуть впливати:

на умови, результати угод, які здійснюються цими особами;

економічні результати їх діяльності або діяльності осіб, які вони представляють.

При визначенні взаємної залежності осіб враховується вплив, який може чинитися через участь однієї особи в капіталі інших осіб.

І тому аналізуються укладені з-поміж них угодою та інші можливості однієї особи проводити рішення, прийняті іншими особами.

При цьому такий вплив враховується незалежно від того, чи може він бути однією особою безпосередньо і самостійно або спільно з її взаємозалежними особами.

Якщо особи взаємозалежні, то угод між ними можна застосовувати спеціальні правила податкового контролю цін угод.

Хто визнається взаємозалежними особами

Згідно з Податковим кодексом РФ, взаємозалежними особами визнаються:

1. Організації

1.1 Якщо одна організація безпосередньо чи опосередковано бере участь в іншій організації і частка такої участі становить понад 25%.

1.2 Якщо одна й та сама особа прямо чи опосередковано бере участь у цих організаціях і частка такої участі в кожній організації становить понад 25%.

1.3 Якщо в організаціях за рішенням однієї і тієї ж фізичної особи спільно з її взаємозалежними особами - чоловіком або дружиною, батьками (у тому числі усиновлювачами), дітьми (у тому числі усиновленими), повнорідними та неповнорідними братами та сестрами, опікунами (піклувальниками) , підопічні, призначені або обрані:

одноосібні виконавчі органи організацій;

або щонайменше 50 %складу колегіального виконавчого органу;

ради директорів (наглядової ради).

1.4. Якщо в організаціях одні і ті ж фізичні особи спільно з його взаємозалежними особами - чоловіком або дружиною, батьками (у тому числі усиновлювачами), дітьми (у тому числі усиновленими), повнорідними та неповнорідними братами та сестрами, опікунами (піклувальниками), підопічні, становлять понад 50%:

складу колегіального виконавчого органу;

ради директорів (наглядової ради).

1.5 Якщо повноваження одноособового виконавчого органу в організаціях здійснює одну й ту саму особу.

2. Фізична особа та організація

2.1 Якщо фізична особа прямо чи опосередковано бере участь у такій організації та частка такої участі становить понад 25 %.

3. Організація та особа

3.1 Якщо особа, у тому числі фізична особа спільно з її взаємозалежними особами - чоловіком або дружиною, батьками (у тому числі усиновлювачами), дітьми (у тому числі усиновленими), повнорідними та неповнорідними братами та сестрами, опікунами (піклувальниками), підопічні, має повноваження:

За призначенням чи обранням одноосібного виконавчого органу організації;

За призначенням чи обранням щонайменше 50% складу колегіального виконавчого органу чи ради директорів (спостережної ради) організації.

3.2. Якщо особа здійснює повноваження її одноосібного виконавчого органу.

4. Організації та/або фізичні особи

4.1. Якщо частка прямої участі кожної попередньої особи в кожній подальшій організації становить понад 50%.

5. Фізичні особи

5.1 Якщо одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим становищем.

5.2 Взаємозалежні особи фізичної особи:

його чоловік чи дружина,

батьки (у тому числі усиновлювачі),

діти (у тому числі усиновлені),

повнорідні та не повнорідні брати та сестри,

При цьому суд може визнати особи взаємозалежними з інших підстав, якщо відносини між цими особами мають ознаки взаємозалежності.

Оподаткування у угодах між взаємозалежними особами

Відповідно до Податкового кодексу РФ, якщо в угодах між взаємозалежними особами встановлюються:

умови, відмінні від умов у порівнянних угодах між особами, які є взаємозалежними, будь-які доходи, які б бути отримані однією з цих осіб, але внаслідок зазначеного відмінності були їм отримані, враховуються з метою оподаткування в цієї особи.

Облік з метою оподаткування доходів проводиться у разі, якщо це призводить до зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджетної системи РФ.

Методи визначення доходів

Відповідно до Податкового кодексу РФ, під час проведення податкового контролю угод між взаємозалежними особами, податкові органи використовують такі методи:

метод порівнянних ринкових цін;

метод ціни подальшої реалізації;

метод порівнянної рентабельності;

метод розподілу прибутку.

Допускається використання комбінації двох та більше методів.

При цьому, метод порівнянних ринкових цін є пріоритетним у більшості випадків визначення цілей оподаткування відповідності цін, застосованих в угодах, ринковим цінами.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Вкажіть їх на бухгалтерському форумі.

---