Зведені бюджети - Студопедія
Типи бюджетів.
Основою складання зведених бюджетів є стратегічний план, який визначає основні пріоритети та цілі розвитку (у тому числі в кількісному вираженні) та намічає механізми досягнення поставлених цілей. На основі стратегічного плану розробляютьсятри зведені бюджети: один короткостроковий бюджет і два довгострокові бюджети (бюджет розвитку та індикативний «ковзний» бюджет).Зведені бюджети за термінами, функціями, ступенем обов'язковості виконання, можливості коригування.
-короткостроковий зведений бюджет;
- Індикативний «ковзкий» бюджет.
Короткостроковий бюджет (1 - 3 місяці). Для українських підприємств найоптимальнішим терміном короткострокового (поточного) бюджетування є 3 місяці (квартал). Це збігається з періодичністю складання фіскальної звітності (квартальних зведених фінансових звітів, що подаються до податкової інспекції), що значною мірою полегшує роботу бухгалтерії підприємства, яка є основним «інформаційним» центром підприємства.
Особливості короткострокового бюджету:
1.Обов'язковість виконання. Короткостроковий бюджет є законом для структурних підрозділів підприємства та їх керівників. Невиконання бюджетних показників розглядалося як зрив виконання плану за радянських часів. Відповідно, підрозділи автоматично позбавлялися преміювання, робилися оргвисновки.
2.Відсутність коригування. Короткостроковий бюджет коригується у виняткових випадках із санкції вищого керівництва підприємства. Коригування короткострокового бюджету може бути викликане лише форс-мажорними обставинами (раптовою зміною ринкової кон'юнктури,
несподіваним урядовим рішеннямта ін.). Підсумки виконання короткострокового бюджету підбиваються на основі порівняння фактичних показників із плановими, встановленими на початку бюджетного періоду.
3.Глобальний характерконтрольно-стимулюючої функції бюджету. На підставі виконання бюджету преміюються або депремуються, атестуються, підвищуються або знижуються на посаді та заробітній платі весь персонал підприємства аж до вищого керівництва.
Бюджет розвитку (1 рік) - довгостроковий бюджет.
Особливості довгострокового бюджету:
1. Обов'язковість виконання. На початку року підприємство приймає короткостроковий бюджет
(На квартал) та бюджет розвитку (на 1 рік), і надалі прийняття квартальних бюджетів йде в рамках бюджету розвитку.
2.Можливість коригування. Коригування показників бюджету розвитку є звичайною справою при тому, що коригування бюджетних показників поточного кварталу зазвичай не допускається. Це викликано тим обставиною, що з період, рівний 1 року, невизначеність макроекономічної кон'юнктури дуже висока і грає значної ролі у досягненні спочатку намічених показників. У цьому квартальний бюджет на 4-й квартал є різницею скоригованого бюджету розвитку та сумарних планових показників за I – III квартали.
3.Вибірковий характерконтрольно-стимулюючої функції. За досягнення та перевиконання річних показників, як правило, преміюються керівники структурних підрозділів (вищий та середній менеджмент), а не рядові співробітники підрозділів. Це пов'язано з тим, що зазвичай плинність кадрів у рядових співробітників набагато вища, ніж у керівників. Тому рядовий персонал більше зацікавлений у короткостроковій винагороді за працю, тоді яккерівники дивляться свою перспективу рамках даного підприємства.
4.Менший ступінь деталізаціїбюджетних показників. У бюджеті розвитку, найчастіше, фіксуються лише інтегральні вартісні величини, наприклад, валовий обсяг реалізації, загальний кошторис витрат підрозділу та ін. Це цілком розумно, оскільки бюджетні показники нижчого рівня є лише засобом досягнення зведених вартісних планових величин, а не самоціллю.
5.Наявність доходної складовоїв інвестиційному бюджеті (підбюджет 1-го рівня, що включається до зведеного бюджету). При складанні інвестиційного бюджету на поточний період (місяць або квартал) планування освоєння коштів за довгостроковими інвестиційними програмами здійснюється від досягнутого рівня (на початок періоду) відповідно до інвестиційного бюджету, включеного до бюджету розвитку. Іншими словами, довгострокова інвестиційна програма як відокремлений об'єкт планування (включаючи параметри сукупних капітальних та поточних витрат, валових та чистих надходжень, окупності тощо) фігурує лише у довгостроковому бюджеті розвитку.
Індикативний «ковзний» бюджет (1 рік)-довгостроковий бюджет. Він приймається на початку року та повністю аналогічний бюджету розвитку (тобто на початку року приймаються лише два бюджети – бюджет розвитку на 1 рік та короткостроковий бюджет на I квартал). Після _______ закінчення I кварталу до «ковзного» бюджету додається ще один квартал (I квартал наступного року), після закінчення II кварталу – II квартал наступного року і т.д. Цим забезпечується безперервне 12-місячне планування.
Коригування бюджету розвитку та прийняття чергового квартального бюджету протягом року відбуваються одночасно і на основі розробки чергового «ковзного» річногобюджету.
Особливості індикативного «ковзного» бюджету:
1. Даний бюджет не тількине є обов'язковим, але й за визначенням ніколи не виконується і служить для суто аналітичних цілей. Контрольно-стимулююча функція у ньому відсутня.
2. Деталізація бюджетних показників в індикативному бюджеті така сама, як і в бюджеті розвитку.
Таким чином,поєднання двох довгострокових зведених бюджетів та одного короткострокового дозволяє проводити управлінську політику, в якій збалансовані та взаємопов'язані стратегічні та поточні цілі підприємства. Такий підхід доцільно використовувати на великих промислових підприємствах, де додаткові витрати на ведення планово-аналітичної роботи виправдані в контексті підвищення якості прийняття управлінських рішень.
Для середніх за розміром підприємств можна рекомендувати планування на основі двох бюджетів (короткострокового квартального бюджету та річного бюджету розвитку). Для дрібного бізнесу, як правило, розумно практикувати лише поточне планування зі складанням тільки квартальних бюджетів. Дрібні компанії, у своїй основі, найбільше залежні від зовнішніх факторів ринкової кон'юнктури і при цьому найбільш гнучко можуть «підлаштовувати» під зміни ринку свій ресурсний потенціал.
Класифікація бюджетів за основними класифікаційними ознаками
Бюджетування діяльності підприємства включаєосновні блоки:
-Організація процесу бюджетування;
-технологія складання зведеного бюджету та формування бюджетних показників;
-технологія поточного контролю (моніторингу) виконання затвердженого бюджету;
-технологія проведення план-факт-аналізу виконання бюджету після закінчення бюджетного періоду тарозроблення, на його основі, бюджету наступного періоду.