Звіт про рух коштів за формою №4 порядок заповнення, бланк та зразок
Він спрямований на проведення фінансового аналізу (аналіз, що дає оцінку фінансовому стану компанії, спрямований на прийняття рішень щодо розміщення капіталу). Тобто, він показує результати виробництва, довгострокову кредитоспроможність та короткострокову спроможність активів бути проданими за ціною близькою до ринкової (ліквідність). Є частиною пакету фінансової звітності.
Функції документа
Основною метою звіту єпоказати реальні доходи та витрати компанії. Також він дозволяє побачити:
- загальна кількість грошової маси, її джерела та напрямки, в яких її використовують;
- здатність підприємства виконати свої фінансові зобов'язання;
- причини різниці між чистим прибутком та загальною кількістю грошової маси;
- рівень самостійності у забезпеченні інвестиційних потреб компанії;
- відомості про наявність достатньої кількості грошей для ведення діяльності;
- наявність можливостей впливати на суми грошей і своєчасність їх потоків з метою пристосування до обставин, що змінюються.
Види діяльності, що розкриваються у звіті
Оперативна діяльність
Основний тип діяльності компанії, спрямований на отримання доходу, а також вся інша діяльність, яка не вважається інвестиційною та фінансовою.
Кількість руху грошової маси від оперативної діяльності – це основний показник ефективності діяльності організації у питанняхнакопичення грошей, достатнього для виплати позичок (передачі грошей за договором про позику), утримання постійного рівня продуктивності, розподілу прибутку між акціонерами та проведення додаткових капіталовкладень без залучення інших фінансових джерел.
Притоки операційної діяльності:
- гроші, одержані від продажу товарів та надання послуг підприємства;
- рента на надання прав, винагород та комісійних;
- виплати за страховими договорами відповідно до страхової суми.
- оплата постачальникам товарів чи послуг;
- заробітна плата працівникам підприємства;
- податки, що не належать до фінансового чи інвестиційного видів діяльності.
Інвестиційна діяльність
Вкладення капіталу та здійснення дій, спрямованих на досягнення поставленої мети: отримання прибутку або преференцій (привілеїв) у тій чи іншій галузі.
- кошти, одержані від продажу нематеріальних та необоротних активів;
- кошти, отримані від продажу акцій інших компаній та часток у спільних підприємствах;
- погашення наданих компанією позик.
- купівля нематеріальних та необоротних активів;
- купівля акцій інших компаній та часток у спільних підприємствах;
- надання послуг кредитора іншим компаніям.
Фінансова діяльність
Тип діяльності, результатом якого є зміна розміру та структури капіталу та позик компанії.
- випуск у обіг акцій та інших пайових інструментів;
- випуск у обіг облігацій, векселів та інших фінансових інструментів.
- погашення власних позик;
- оплата фінансової оренди;
- викуп чи погашення акцій інших підприємств.
Негрошові операції фінансового та інвестиційного характеру
Це придбання коштів за допомогою довгострокових кредитів та конвертації облігацій у звичайні акції. Такі операції суттєво впливають на фінансовий стан компанії у довгостроковій перспективі, а тому також мають бути зазначені у звіті. Для цього в ньому запроваджено спеціальну графу.
Переглянути зразок заповнення бланка бухгалтерського балансу за формою №1 ви можете у цій статті.
Інструкція із заповнення
На даний момент існує 2 методи заповнення звіту:прямий та непрямий.
Прямий метод має на увазіповну відкритість інформації про притоки та відтоки грошової маси. Також він має на увазі трансформацію кожної облікової статті про підсумки оперативної, інвестиційної та фінансової діяльності компанії.
Він допомагає скласти порівняно точний прогноз майбутньому русі грошової маси.
Даний метод має наступні переваги:
- такий звіт дає можливість побачити ясну картину про надходження та відрахування грошової маси фірми, про джерела її появи та напрямки її використання;
- також допомагає перевірити, чи має компанія достатньо коштів або коштів для виплат за своїми зобов'язаннями;
- показує зв'язок між реалізованим товаром чи послугою та отриманим прибутком за певний відрізок часу;
- прив'язка відтоків та приток безпосередньо до бюджету.
Головним недоліком такого методу є велика бухгалтерська робота над документами. Хоча в епоху комп'ютерних технологій із постійним оновленням програмного забезпечення стало набагато простіше проводитикласифікацію облікових записів.
Приклад звіту, складеного прямим способом:
| Рух грошової маси внаслідок операційної діяльності | |
| Грошова маса, отримана від продажу товарів чи послуг | 9600 |
| Грошова маса, витрачена на зарплату працівникам | -2100 |
| Грошова маса внаслідок операційної діяльності | 7500 |
| Відсотки, сплачені за користування послугами кредиту | -2100 |
| Податок | -3100 |
| Чистий рух грошової маси внаслідок операційної діяльності | 2300 |
| Рух грошової маси внаслідок інвестиційної діяльності | |
| Грошова маса, виручена від продажу основних засобів | 7500 |
| Отримані дивіденди | 3100 |
| Чистий рух грошової маси внаслідок інвестиційної діяльності | 10600 |
| Рух грошової маси внаслідок фінансової діяльності | |
| Виплачені дивіденди | -2400 |
| Чистий рух грошової маси внаслідок фінансової діяльності | -2400 |
| Зростання кількості грошей за вказаний період | 10600 |
| Грошова маса на початку періоду | 1100 |
| Грошова маса наприкінці періоду | 11700 |
Коли застосовують цей метод, бухгалтер показує рух грошової маси, що відбуваються під час оперативної діяльності за допомогою коригування чистого прибутку або чистої втрати, враховуючи зміну запасів грошової маси або іншого майна, дебіторської заборгованості та кредитної позики.
Також він враховує такі фактори, як резервні ресурси, відстрочення податків, збитки, що виникли внаслідок переказу грошей у національну валюту, вклади в асоціативні компанії та інші статті доходів та витрат, що стосуються інвестиційної та фінансової діяльності.
Приклад звіту за три роки, складеного непрямим способом:
Оскільки прямий, що непрямий методи призводять до одним і тим самим результатам, то Комітет з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку дозволяє користуватися обома способами. Однак через простоту використання непрямого методу політика більшості компаній наказує користуватися саме ним.
Що має бути включено до документа
У цьому звіті суб'єкти зобов'язані розкрити всі відомості про рух грошової маси, у тому числі: