10.1. Розрахунок потреби підприємства в оборотних коштах
Ефективність діяльності підприємства великою мірою залежить від правильного визначення потреби у оборотних коштах. Оптимальна забезпеченість оборотними коштами веде до мінімізації витрат, покращення фінансових результатів, ритмічності та злагодженості роботи підприємства.
Стаття «Сировина та матеріали».
Норматив за цією статтею в цілому по підприємству розраховується на основі визначення середньої норми за всіма видами споживаної сировини та матеріалів, але спочатку розраховується норма щодо кожного основного виду споживаної сировини та матеріалів. Норма запасу в днях за окремими видами сировини та матеріалів складається з: 1) часу знаходження оплаченої сировини та матеріалів у дорозі (транспортний запас); 2) часу на приймання, розвантаження, сортування і складування сировини, що надійшла, і матеріалів (розвантажувальний запас); 3) часу перебування сировини та матеріалів на складі (поточний запас); 4) гарантійного (страхового) запасу; 5) часу підготовки до виробництва (технологічний запас).
Транспортний запас - створюється на період розриву між термінами вантажообігу та документообігу. На час знаходження матеріалів у дорозі після оплати розрахункових документів у підприємств виникає потреба у засобах, яка має покриватися за рахунок транспортного запасу, що дорівнює різниці між тривалістю вантажообігу та тривалістю документообігу. Коли надходження сировини та основних матеріалів збігається з терміном оплати або коли сировина та основні матеріали прибувають раніше від настання строків оплати рахунків, транспортний запас не встановлюється. Розвантажувальний запас необхідний на період приймання, розвантаження, сортування та складування матеріалів. Встановлюється виходячи з технічних норм для проведення кожної операції або шляхом хронометрування зазначенихробіт чи визначається дослідним шляхом. При цьому слід передбачати заходи, що скорочують тривалість операцій за рахунок механізації вантажно-розвантажувальних робіт і можливого поєднання операцій, що проводяться. Поточний запас - основний вид запасу, призначений для забезпечення нормального ходу виробничої діяльності в період між двома черговими партіями постачання. Норма поточного запасу залежить від інтервалу постачання, обсягу постачання, інтенсивності споживання, кількості постачальників, умов зберігання тощо. Чим частіше постачання — тим менший поточний запас. Величина поточного запасу зазвичай визначається половиною тривалості середнього інтервалу між поставками. Інтервал між двома суміжними поставками для розрахунку поточного запасу можна визначати двома способами: 1) на підставі планових даних (якщо вже повністю сформовано портфель поставок і ми знаємо, яка кількість і в які терміни очікується у плановому році). Інтервал = 360 днів / Кількість планових поставок на рік; 2) коли немає даних для першого методу, використовуються фактичні дані. На підставі типових поставок (виключаються нетипові поставки та приймаються 2 поставки на 1 день за 1 поставку). Інтервал = 360 днів / Кількість типових поставок на рік. Страховий запас створюється для забезпечення безперервності виробничого процесу при виникненні перебоїв у постачанні через порушення умов постачання основних матеріалів, сировини, напівфабрикатів за термінами та комплектністю, затримки вантажу в дорозі та деяких інших випадках. На величину запасу днями впливають такі чинники, як віддаленість постачальників від споживачів, обсяг поточного запасу та інших.
Норма оборотних коштів у днях із страхового запасу зазвичай встановлюється для кожної групи матеріалів у межах до50% від норми поточного запасу. В окремих випадках вона може бути збільшена понад 50% (коли підприємство знаходиться далеко від постачальників, коли матеріали споживаються безперервно та у великих кількостях тощо). Технологічний запас створюється тоді, коли сировину та матеріали повинні піддаватися обробці (різання, сушіння, розігрів та ін.) до передачі їх у виробництво. Цей запас обчислюється виходячи із встановлених норм тривалості тих чи інших процесів чи дослідним шляхом. Навіть якщо за умовами технологічного процесу потрібен час на підготовку сировини та матеріалів до виробництва, технологічний запас створюється лише тоді, коли тривалість підготовки більша за поточний запас. Загальна норма запасу оборотних коштів за кожним видом сировини та матеріалів визначається шляхом підсумовування вищезазначених запасів. Норма = Трансп. запас + розгр. Запас + Тек. запас + страх. запас + Техн. запас Середня норма запасу оборотних засобів за статтею «Сировина і матеріали» визначається як середня величина норм оборотних коштів у кожному елементу оборотних засобів. Норматив оборотних коштів за статтею «Сировина та матеріали» визначається шляхом множення середньої норми оборотних коштів за статтею «сировина та матеріали» на одноденні витрати сировини та матеріалів у запланованому періоді.
Стаття "Допоміжні матеріали".
Для визначення нормативу допоміжні матеріали доцільно розділити їх на дві групи. Насамперед виділяються ті з них, які споживаються у великих кількостях та на значну суму (не менше 50% загальної суми річної витрати). У цій частині розрахунок норми і нормативу виконується шляхом прямого рахунки оскільки це було запропоновано сировини і матеріалів. За другою групою (інші допоміжні матеріали) розрахунок виконується з урахуваннямсередніх фактичних залишків за попередній період
Стаття "Запасні частини".
По запасним частинам на ремонт розрахунок нормативу виробляється з урахуванням галузевих особливостей підприємства. Для цієї частини виробничих запасів можливе використання аналітичного методу, у якому норма встановлюється у рублях на 1000 рублів вартості устаткування, що у експлуатації. При цьому враховуються не тільки умови постачання, що склалися, і середні залишки, але і взаємозамінність, і уніфікація вузлів і деталей, що входять в ті чи інші машини.
Стаття "Незавершене виробництво".
Процес виробництва повинен протікати безперервно, і це забезпечується наявністю постійного доробку, тобто. незакінченої продукції різних стадіях її обробки. Ця проблема і вирішується у процесі нормування оборотних коштів за цією статтею. Нормування потреби у оборотних коштах на формування заділів незавершеного виробництва та запасів напівфабрикатів власного виготовлення ведеться з планової собівартості незавершеного виробництва та норми запасів, що залежить від тривалості виробничого циклу. Залежність норми від тривалості виробничого циклу враховується коефіцієнтом зростання витрат. Тривалість враховується відповідними технологічними картами по кожному виробу з моменту здійснення першої операції до передачі виробу на проміжний склад або склад готової продукції. Специфіка виробництва накладає свій відбиток на формування витрат. По стадіям циклу витрати можуть наростати рівномірно чи нерівномірно, стрибкоподібно, тому коефіцієнт наростання витрат розраховується різними методами залежно від характеру зростання витрат. У разі рівномірного наростання витрат наВиробництво коефіцієнт наростання витрат можна визначити як дріб, у чисельнику якої сума одноразових витрат і половини всіх наступних витрат, а в знаменнику - сума всіх витрат (виробнича собівартість):
Кнз = (Зе + 0,5 ? Зп) / (Зе + Зп),
де Кнз - коефіцієнт наростання витрат; Зе - сума одноразових витрат на початку виробничого процесу; Зп - сума всіх наступних витрат.
Якщо витрати зростають нерівномірно, то коефіцієнт наростання витрат розраховується за такою формулою:
Кнз =? Зi / Спр? Т,
де Кнз - коефіцієнт наростання витрат; Зi - витрати на i-період часу наростаючим підсумком; Спр - планова виробнича собівартість; Т - тривалість виробничого циклу.
Приклад 1. При рівномірному зростанні витрат. За технологічним процесом виготовлення одноразові витрати становлять 40 тис. руб., Наступні - 80 тис. руб. Коефіцієнт наростання витрат = (40 000 + 0,5 ? 80 000) / (40 000 + 80 000) = 0,67.
Приклад 2. При нерівномірному зростанні витрат. Планова собівартість дорівнює 15 000 руб., Тривалість виробничого циклу - 4 місяці, витрати за 1 місяць - 2 000 руб., Другий - 8 тис., третій - 3 тис., четвертий місяць - 2 тис. руб.
Коефіцієнт наростання витрат = (2000 + (2000 + 8000) + (2000 + 8000 + 3000) + (2000 +8000 +3000 +2000)) / 15000? 4 міс. = 0,67. При відомому коефіцієнті наростання витрат норма запасу оборотних засобів у незавершеному виробництві обчислюється по кожному виду виробництва як добуток тривалості виробничого циклу та коефіцієнта наростання витрат: Норма запасу в незавершеному виробництві = Кнз? Т, де Кнз - коефіцієнт наростання витрат; Т - тривалість виробничого циклу.
Нормативоборотних коштів у незавершеному виробництві визначається множенням планових одноденних витрат за виробничою собівартістю валової продукції на обчислену норму запасу незавершеного виробництва:
Норматив = Свп? Норма
де Свп - одноденні витрати на виробництво валової продукції (виробнича собівартість валової продукції за кошторисом витрат, поділена на кількість днів у періоді)
Стаття "Витрати майбутніх періодів".
Норматив оборотних коштів за витратами майбутніх періодів обчислюється виходячи з величини таких витрат, що склалася, на початок запланованого періоду, збільшеної на суму витрат майбутніх періодів, що передбачається в планованому році, та зменшення на суму витрат, що включаються до собівартості продукції з вироблених витрат майбутніх періодів за плановим кошторисом. той самий період.
Норматив РБП = РБПн + РБПп - РБПс,
де норматив РБП - норматив оборотних коштів за статтею «Витрати майбутніх періодів» запланованого періоду; РБПн - витрати майбутніх періодів на початок запланованого періоду; РБПп - витрати майбутніх періодів у планованому періоді, передбачені кошторисом; РБПс - витрати майбутніх періодів, які будуть включені в собівартість продукції в запланованому періоді.
У тому випадку, якщо для підготовки та освоєння нових видів продукції передбачається використання кредиту, то при розрахунку нормативу оборотних коштів у витратах майбутніх періодів обчислена потреба має бути зменшена на величину позикових коштів.
Стаття "Готова продукція".
З моменту завершення останньої технологічної операції після прийняття службою технічного контролю новий виріб враховується на підприємстві як готова продукція. При розрахунку норми оборотних коштів за цією статтеюна формування складських запасів готової продукції і на відвантажених товарах (розрахункові документи якими передано в обслуговуючий підприємство банк) враховується раздельно. Величина складського запасу визначається часом, необхідним: 1) для накопичення партії відвантаження (транзитної норми), 2) підбору партії за асортиментом та замовленнями, 3) упаковки та маркування, 4) доставки до станції відправлення та відвантаження.