11.3. Державний бюджет
Державний бюджет є балансом доходів і витрат держави і складається з двох взаємозалежних частин: доходної, яка містить перелік надходжень, і видаткової, що об'єднує всі види державних витрат. Бюджетний кодекс України визначає бюджет як «форму освіти та витрачання коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій державного та місцевого самоврядування» (ст. 6) (Додаток 11.2).
Говорячи про «державний бюджет» треба мати на увазі, що він являє собою систему бюджетів, що включає центральний і територіальні (штатів, земель, республік, областей, міст, районів) бюджети. Бюджети відповідних адміністративних одиниць мають таку ж структуру, як і центральний, але вони включають доходи та витрати органів влади, що діють на конкретній території.
Можливі різні засади побудови взаємин бюджетів різних рівнів. До 1991 р. взаємини бюджетів СРСР базувалося на принципі демократичного централізму. Державний бюджет РРФСР, як та інших союзних республік, включався до державного бюджету СРСР. До державного бюджету СРСР входили також усі бюджети на території країни, включаючи сільські та селищні бюджети.
Відповідно до Закону РРФСР «Про основи бюджетного устрою та бюджетного процесу РРФСР» (1991 р.) бюджетна система України була докорінно перетворена. В даний час вона включає:
• бюджети суб'єктів України та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
Бюджети нижчих державних органів не входять своїми доходами і видатками до бюджетів вищих рівнів. Усі ці бюджети функціонують автономно. Такий принцип побудови бюджетної системи називається принципомфіскального федералізму Відповідно до цього принципу за кожним бюджетом закріплюються свої джерела доходів та визначаються витрати, які фінансуються за рахунок відповідних бюджетів. Наявність власних джерел доходів та право визначати напрями їх використання та витрачання забезпечує самостійність бюджетів. У цьому принцип фіскального федералізму виключає можливості перерозподілу коштів між бюджетами. Бюджетний кодекс визначає правові основи, умови та порядок отримання фінансової допомоги органам влади, які відчувають нестачу власних коштів. Така допомога може надаватися у вигляді субвенцій (від латів. Сувенірі – приходити на допомогу), дотацій, кредитів та ін.
У Бюджетному кодексі визначено основні засади бюджетної системи України, найважливіші з яких:
• єдність бюджетної системи;
• розмежування доходів та витрат між рівнями бюджетної системи та ін.
Зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи утворює консолідований бюджет країни.
Процес фіскальної федералізації, що відбувається в Україні, призвів до того, що роль територіальних бюджетів істотно зросла: збільшилася їхня дохідна база, багато витрат стали фінансуватися з бюджетів суб'єктів Федерації.
Доходи державного бюджету включають:
• податкові надходження (80–90% усіх доходів);
• неподаткові доходи (доходи від продажу та використання державного майна, дивіденди з акцій, цільові перерахування державі тощо);
• державні позики, які здійснюються за допомогою випуску та продажу державних цінних паперів;
• Джерелом доходів бюджету може бути емісія (випуск) грошей.
Державні закупівлі – це попит уряду товари та послуги. Цей видекономічної діяльності уряду представлений закупівлями військового та цивільного призначення, останні можуть призначатися для потреб державних підприємств і установ або мати регулюючий характер (як у разі закупівлі сільськогосподарської продукції з метою підтримки ринкової ціни). Державні закупівлі створюють гарантований ринок збуту, що характеризується відсутністю ризику неплатежу, стабільністю цін, можливістю реалізувати продукцію великими партіями за укладеними контрактами, можливістю отримання податкових і кредитних пільг тощо.
Зрештою, держава несе витрати на обслуговування внутрішнього та зовнішнього боргу, які включають витрати на випуск та розміщення державних облігацій, виплату відсотків. Систематичне збільшення державного боргу має наслідком зростання цього виду витрат держави.
Збільшення державних витрат стало у XX столітті загальносвітовою тенденцією. Практично у всіх країнах державні витрати зростають швидше за ВНП. Природним наслідком є збільшення частки державних витрат у ВНП. Так було в 1929 р. державні витрати США становили 12% ВНП, а 1995 р. – 33%. В Україні в 1995 р. державні витрати становили 29% ВВП.
Про зміни, що відбулися у складі та структурі доходів та видатків державного бюджету України в ході бюджетної реформи початку 90-х років, можна судити, зіставивши Державний бюджет СРСР 1985 р. та Федеральний бюджет України в 1997 р. (табл. 11.1 та 11.2).
Структура доходів та видатків державного бюджету СРСР
Податок з обороту
Платежі державних підприємств (плата за фонди, відрахування від прибутку та ін.)
Прибутковий податок з кооперації, зокрема. з колгоспів
Податкиз населення
Доходи від зовнішньоекономічної діяльності
Фінансування зовнішньоекономічної діяльності
Позикові кошти із загальнодержавного позичкового фонду
Структура доходів та видатків федерального бюджету
Україна 1997 р. (у %)
Податок на прибуток
Податок на додану
діяльність тощо.
(Доходи від приватизації, доходи від зовнішньоекономічної діяльності)
Доходи цільових фондів (Федеральний дорожній фонд, Державний фонд боротьби зі злочинністю, Федеральний екологічний фонд та ін)
будівництво, транспорт та ін.
Сільське господарство та
Освіта та наука
Інші витрати (поповнення держ-
резервів, охорона природи та ін.)
Витрати цільових фондів
Державний бюджет, як і баланс, передбачає вирівнювання доходів і витрат. Однак, як правило, при прийнятті бюджету заплановані надходження та витрати не збігаються. Перевищення доходів над видатками утворює бюджетний профіцит (або надлишок), перевищення видатків над доходами означає бюджетний дефіцит (або недолік). Як правило, бюджетний дефіцит виражається у відсотках до ВНП (ВВП).
Якщо в минулому бюджетний дефіцит виникав рідко і був пов'язаний з надзвичайними обставинами, перш за все з війнами, то сьогодні і в мирний час бюджетний дефіцит став типовим для більшості країн ринкової економіки. При цьому бюджетний дефіцит не просто має хронічний характер, а й постійно зростає.
Бюджетний дефіцит (у % до ВНП)
Бюджетний дефіцит виникає внаслідок багатьох причин об'єктивного та суб'єктивного характеру. Найчастіше – через неможливість мобілізувати необхідні доходи внаслідок спаду чи падіння темпів виробництва, низької продуктивностіпраці та інших причин, що спричиняють нестабільність економіки, зниження ефективності виробництва.
Однак бюджетний дефіцит не може бути показником, що характеризує стан економіки країни, і бездефіцитний бюджет ще не означає економічного благополуччя. Оскільки макроекономічна рівновага може досягатися при різному стані бюджету, то бюджетний дефіцит (до певних меж) не є небезпечним.
Сьогодні багато економістів виходять із того, що в період спадів цілком допустимо значний бюджетний дефіцит, а невеликий бюджетний дефіцит може існувати і тривалий час. Проблемою стає тривалий та значний бюджетний дефіцит, наслідком якого може стати інфляція. Міжнародний валютний фонд визнає допустимим дефіцит у межах 2–3% ВНП.
Бюджетна незбалансованість може бути корисною з погляду стабілізації економіки. Заплановане розбіжність між доходами та видатками державного бюджету може використовуватися як засіб боротьби з інфляцією та спадом виробництва. Навпаки, твердий курс на збалансованість бюджету зажадав підвищення податків і зниження державних витрат у період спаду економіки і в результаті призвів би до подальшого скорочення сукупного попиту.
Валовий національний продукт (дохід)
Мал. 11.3. Дефіцит та надлишок державного бюджету
При ВНП, що дорівнює , бюджет збалансований, при ВНП, меншому Q, бюджет буде зводитися з дефіцитом (G> Т); при ВНП, більшому, виникає надлишок (G