49. Аналіз фінансового обороту для підприємства.
яка являє собою реальний рух коштів, пов'язаний з їх розподілом та використанням у процесі здійснення господарської діяльності.
Грошовий оборот обслуговує всі види та напрямки діяльності підприємства, у зв'язку з чим виділяють його основні види:
- грошовий оборот із операційної діяльності;
- грошовий оборот із інвестиційної діяльності;
- грошовий оборот із фінансової діяльності.
У процесі грошового обороту підприємства гроші виступають у всіх властивих їм функціях:
Як показник діяльності, грошовий оборот підприємства є сукупністю витрачання коштів у процесі здійснення ним господарської діяльності. Зважаючи на те, що для кількісного виміру грошового обороту підприємства здійснюється оцінка витрачання грошей підприємством (тобто його платежів), для позначення показника грошового обороту застосовують також термін «платіжний оборот»
На основі аналітичного бухгалтерського обліку грошовий оборот оцінюється як сума кредитового обороту за рахунками з обліку коштів у кореспонденції з відповідними рахунками, що відображають рух коштів із операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Грошовий оборот підприємства складається з руху коштів у зв'язку з різними господарськими операціями, які, як говорилося в гол. Таке угруповання дозволяє виявити фінансовий результат від кожного із трьох напрямків діяльності підприємства. Сума цих результатів визначає чисту зміну коштів за період і звіряється з початковим та кінцевим сальдо грошових коштів за бухгалтерським балансом.
Аналіз руху коштів дозволяє з певною часткою точності пояснитирозбіжність між величиною грошового потоку, що мав місце на підприємстві у звітному періоді, та отриманим за цей період прибутком.
де d0, d1 – залишки коштів підприємства початку і поклала край звітний період,
D+d – надходження коштів у період,
D-d - Вибуття (витрата) коштів за період.
Рух коштів може бути пов'язаний з різними сторонами діяльності підприємства, тому у формі № 4 надходження та витрати коштів представлені у розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Існують два методи проведення аналізу руху коштів: прямий та непрямий.
прямий спосіб передбачає обчислення приходу (виручка від продукції, робіт і надання послуг, аванси отримані та інших.) і витрати (оплата рахунків постачальників, повернення отриманих короткострокових позичок і позик та інших.) коштів, тобто. інформаційною базою аналізу руху грошових є виторг;
непрямий спосіб полягає в ідентифікації та обліку операцій, що з рухом коштів, і послідовної коригування чистий прибуток, тобто. вихідним елементом є прибуток.
Прямий спосіб розрахунку грунтується на відображенні підсумків операцій (оборотів) за рахунками коштів у період. При цьому операції групуються за трьома видами діяльності: поточна (операційна) діяльність - отримання виручки від реалізації, аванси, сплата за рахунками постачальників, отримання короткострокових кредитів та позик, виплата заробітної плати, розрахунки з бюджетом, виплачені/отримані відсотки за кредитами та позиками; інвестиційна діяльність - рух коштів, пов'язаних із придбанням або реалізацією основних засобів та нематеріальних активів; фінансова діяльність – отримання довгострокових кредитівта позик, довгострокові та короткострокові фінансові вкладення, погашення заборгованості за отриманими раніше кредитами, виплата дивідендів.