5 нюансів, які має знати кожен керівник про фінансову звітність свого підприємства
Сучасний керівник повинен бути на «ти» не тільки з «цілепокладанням», «тайм-менеджментом», «клієнтоорієнтованістю» та ін. На плечі керівника лягає також кожен рядок бухгалтерської та податкової звітності: він повинен розуміти, на які показники реагують» податківці та кредитні організації. Все це необхіднодля прийняття правильних управлінських рішень.Чим краще керівник орієнтується в бухгалтерії, тим сильніше в цілому організація. Сьогодні ми розповімо, на які показники звітності потрібно звернути увагу.А допоможе в цьому наш експерт — АГАНОВА Ірина Геннадіївна,директор аудиторської компанії «Північ-аудит плюс» , атестований аудитор, атестований експерт з МСФЗ, член НП «Асоціація Аудиторів Співдружність» та НП «Асоціація Бухгалтерів Співдружність».
1. Бухгалтерський баланс ББ — одна з форм звітності, вона містить п'ять основних розділів (необоротні (I) та оборотні (II) активи, капітал та резерви (III), довгострокові (IV) та короткострокові (V) зобов'язання), на відміну від спрощеного балансу, що складається всього із двох розділів (використовує лише малий бізнес). Зверніть увагу на третій розділ "Капітал та резерви". По суті, це ті засоби, які має організація. Якщо ми хочемо показати, що у нас стабільне фінансове становище, то в рядку «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» має бути позитивна величина. Щойно вона стає негативною, це сигнал, що з організації бракує активів (майна) розрахуватися по зобов'язанням. Відповідно до законодавства про АТ і ТОВ, якщо організація протягом двох років зможе поліпшити свої фінансові результати, тобто. перетворити негативну величину на позитивну, вона підлягає ліквідації, про що потрібно подативідповідну заяву до податкового органу. В іншому випадку процедура банкрутства може бути ініційована будь-яким кредитором. Цей показник контролюється податковою службою і вас можуть викликати на комісію, де потрібно буде пояснити своє фінансове становище. Щоб визначити, чи зможе організація розрахуватися з кредиторами, вважаємо чисті активи ЧА: від суми першого та другого розділів активу балансу забираємо четвертий та п'ятий та отриману величину порівнюємо з розміром статутного капіталу КК. ЧА мають бути більшими за КК. У випадку, коли КК досить великий, його можна зменшити, щоб чисті активи привести у відповідність до вимог законодавства. Це перший показник, на який звертають увагу всі користувачі звітності. Тому не варто стверджувати, що все гаразд, бачачи у своїй бухгалтерській звітності негативну величину у рядку «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
2. Необоротні та оборотні активи. Необоротні активи - це виробничі потужності (основні засоби) організації, що відображаються в I розділі активу балансу. Що означає цей показник? Він підтверджує можливість виробляти готову продукцію (надавати послуги, виконувати роботи) та пов'язаний з податком на майно. З 2017 року в Красноярському краї розрахунок податку на майно виходитиме з кадастрової вартості. Отже, об'єкти нерухомості, які перебувають на балансі, збільшать податкове навантаження. Особливо це торкнеться великих підприємств та торгових центрів. У той же час, якщо у вас на балансі є основні засоби, які не використовуються у процесі виробництва, їх необхідно списати з балансу. Активи різко зменшаться за рахунок того, що ви приберете ці фонди, що не використовуються, і показник чистих активів зміститься в негативний бік.
Оборотні активи (II розділ ББ) — це кошти, які завжди перебувають під пильним наглядом контролюючих органів, і навіть банків та інвесторів, оскільки це кошти, якими організація може розрахуватися за своїми боргами. Тому все, що знаходиться в активі балансу, підлягає нескінченному коригуванню та резервуванню. Наприклад, у вас є дебіторська заборгованість. У бухгалтерському балансі має бути зазначена величина, яка показує, як і з допомогою яких джерел ви зможете розрахуватися з боргами. В обов'язковому порядку створюється резерв із сумнівних боргів на ту суму заборгованості, яку неможливо зараз використати. Наприклад, у вас на балансі значиться дебіторська заборгованість у розмірі 5 млн. рублів, і ви знаєте, що 3 млн. рублів ви отримаєте тільки через кілька років або місяців. У звіті ви повинні показати різницю в розмірі 2 млн рублів (5-3), щоб ваші користувачі бачили, що на момент здачі звітності ви маєте в своєму розпорядженні тільки два мільйони рублів, тобто. дебіторська заборгованість в 5 млн рублів - "потенційна", і ви поки що не можете їй користуватися в повному обсязі.
Те саме стосується матеріальних цінностей. У бухгалтерському балансі є показник "Запаси". Наприклад, в організації відображені в обліку матеріальні цінності на 10 млн рублів, але якщо їх почати продавати зараз для розрахунку з постачальниками, виявиться, що їхня реальна вартість - 8 млн рублів, і ви знову зобов'язані створити резерв на 2 млн рублів під знецінення матеріальних цінностей . Тоді в балансі залишиться знову ж таки всього 8 млн рублів, і користувачі повинні це бачити.
Отже, що таке активи? Це ті кошти, які будь-якої миті можуть перетворитися на гроші і за їх допомогою можна буде розрахуватися з кредиторами. Цей показник контролюється,тому що інспектори розуміють: якщо активів не буде в тому розмірі, що заявлені у бухгалтерському балансі, організація не розрахується з кредиторами, а отже, і показник чистих активів завищено.
Позитивна величина чистих активів дозволяє розподіляти чистий прибуток та виплачувати дивіденди власникам. Якщо вона є як така у звітності, але за фактом розподіляти нема чого — тоді нарахування анулюються, і на виплачені дивіденди донараховуються страхові внески. Дуже важливо бачити реальний фінансовий стан підприємства. Йдеться тому, якщо організація неправильно показує свої операції у бухобліку, записи за фактом господарського життя, відбувається спотворення звітності, що призводить до неправильних оцінок користувачів.
3. Виручка. Звіт про фінансові результати — це ще одна важлива звітна форма, що відображає те, як організація спрацювала минулого року, якою була виручка, витрати та ін. У організацій завжди є величезна спокуса не сплачувати податки, і що найцікавіше — немає в головних бухгалтерів, а й у керівників. Ця ситуація, коли керівник стверджує: «Я не платитиму податку на прибуток, треба щось вигадати». І весь тягар відповідальності лягає на головного бухгалтера. Це несумісно з правильним веденням обліку, оскільки виникають деякі операції, які мали місця у житті організації: факт господарського життя як такої не відбувся, а обліку виходячи з первинних документів він є. Йдеться, звичайно ж, про уявні та удавані угоди. Коли вони розкриваються, стає видно, що завищена собівартість, виручка занижена, організація податки не платила навмисне. Як результат – донарахування податку, штраф при виїзних чи камеральних перевірках. Якщо вони перевищують певну суму, це може спричинити нелише податкову та адміністративну, а й кримінальну відповідальність й у бухгалтера, й у керівника, відповідального за звітність підприємства.
4. Кредити. Найчастіше в організації, яка перебуває на стадії розвитку, не вистачає оборотних коштів і доводиться брати позики та кредити. Наприклад, щоб отримати кредит, потрібні показники з нашої бухгалтерської звітності. Зрозуміло, що звітність ми надаємо ту, яка потрібна банку, і тут не повинно бути розбіжностей із офіційною звітністю. Найчастіше виходить так, що є звіт, який ми здаємо до податкової та органи статистики, а є звіт, який ми здаємо до банків, де показано, що товарів у бухгалтерському балансі не на десять мільйонів, а на тридцять. І надаються «якісь внутрішні документи», які потрапляють до банків. Банки запитують як звітність, вони також вимагають зведені і первинні документи. Тут починається найцікавіше: дані бухгалтерського балансу для банку не відповідають раніше наданим даним, а надання недостовірної звітності тягне за собою покарання у вигляді штрафу.
Тому, якщо ви отримуватимете кредит, поцікавтеся у головного бухгалтера, чи зможете ви банку (не податковій!) надати документи, що підтверджують кожний рядок бухгалтерського балансу, складеного для банку.
Які дані з форм звітності потрібні керівнику
На додаток до перерахованих форм бухгалтерської звітності складаються звіт про зміну капіталу, звіт про рух коштів, пояснення про бухгалтерську звітність, до яких мають доступ органи, що перевіряють. Керівнику потрібно навчитися користуватися даними звітності, щоб оцінювати фінансове становище організації. За допомогою фінансових показників бухгалтерської звітності можнапрорахувати коефіцієнти, які підкажуть, у стані перебуває організація.
За перших ознак банкрутства потрібно вжити заходів для оздоровлення підприємства. Наприклад, за допомогою зміни способу списання матеріальних цінностей можна зменшити собівартість та покращити фінансовий результат. Також можна внести кошти від власників, продати активи, що не використовуються, або вжити інших дієвих заходів. Якщо навпаки — справи йдуть у гору, тоді можна подумати про інвестування в інші напрями. Такі рішення приймає не головний бухгалтер, а сам керівник. З показників бухгалтерської звітності, можна зрозуміти стратегію розвитку підприємства.