8 - кроків тому

Що робити при відкликанні ліцензії у банку, в якому відкрито розрахунковий рахунок

Нещодавнє відкликання ліцензії у досить великих банків змусило потурбуватися як вкладників — фізичних осіб, так і бухгалтерів організацій, які мали відкриті рахунки в цих банках. Подивимося, як відобразити в обліку операції, пов'язані з відкликанням ліцензії банку. Ну і подумаємо, що потрібно зробити, щоб не втратити ще більше (а такі можливі втрати).

КРОК 1. З'явилися підозри - виводимо гроші з банку

Буває, що ліцензію у банку відкликають раптово. Тут мало що можна зробити. Але є й інші випадки, коли відомо, що з тих чи інших причин становище банку погіршується.

Попередьте контрагентів про те, щоб вони не перераховували гроші на ваш розрахунковий рахунок у банку, якому ви більше не довіряєте.

ОБМІН ДОСВІДОМ

“У житті нашої організації змінилося чимало банків. І ми вже знаємо, як реагувати на «тривожні дзвіночки».

Ось і нещодавно один із банків, у якому ми відкрили розрахунковий рахунок (зараз у цього банку вже відкликано ліцензію), оголосив, що тимчасово не проводить усіх платежів, за винятком обов'язкових платежів до бюджету та позабюджетних фондів. Зарплату з каси можна було отримати лише у межах середніх значень минулих місяців і лише у термін виплати, узгоджений раніше з банком.

Як тільки дізналася про це, одразу зробила кілька великих платежів до бюджету (обрала федеральні податки). Платежі пройшли, гроші до бюджету надійшли. Тепер можемо або зарахувати їх до майбутніх платежів, або повернути переплату з бюджету.

А ось за 3 дні вже й бюджетні платіжки зависали. Директор дуже задоволений, що завдяки оперативності вдалося врятувати наші гроші та ” .

КРОК 2. Якщо немає розрахункового рахунку в іншому банку, швидше за нього відкриваємо

Адже розраховуватися з контрагентами, платити зарплату та податки, як і раніше, потрібно. Можна відразу відкрити новий «зарплатний» проект (щоб надалі було зручно виплачувати зарплату).

Думка читача

Раніше, обираючи банк для відкриття розрахункового рахунку, директор довго вивчав рейтинги як українські, так і міжнародні. Після недавніх подій зрозуміли, що такий підхід не завжди дає позитивний результат. Тепер вироблятимемо нову тактику і відкриємо кілька рахунків у різних банках”.

Олена Михайлівна, главбух, м. Москва

Якщо у вашій організації є готівковий виторг, то зарплату працівникам можна видавати через касу. Пам'ятайте, що за затримку виплати заробітної плати ви повинні виплатити компенсацію. Адже обов'язок виплати такої компенсації не залежить від того, чи винен роботодавець у затримці чи ні ст. 236 ТК Україна.

Якщо у підприємця немає працівників (тобто він не стоїть на обліку як страхувальник), то повідомляти у ФСС про відкриття рахунку не потрібно ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 3 ст. 28 Закону № 212-ФЗ.

Подавати до податкової інспекції та позабюджетних фондів інформацію про закриття рахунків у банку, у якого відкликано ліцензію, не потрібно. Адже рахунки ви не закривали. До речі, чинне законодавство не містить жодних особливостей для повідомлення в ІФНС, ПФР та ФСС про те, що розрахунковий рахунок організації фактично вже не працює.

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ

Після відкликання ліцензії банк не проводить банківські операції за розрахунковими рахунками організацій - платників внесків. Законодавець ніде не прописав, хто, коли та кому має повідомляти про такі рахунки. Платник внесків не може закритисвій рахунок у банку. Відповідно, йому нема про що повідомляти до Пенсійного фонду. Банк сам теж не закриє рахунок, значить, і йому нема про що повідомляти. Пенсійний фонд, не отримавши інформацію про закриття розрахункового рахунку, не робить щодо нього жодних дій. Інспектори Фонду самостійно рахунки не закривають і з бази даних їх не викреслюють”.

Не забудьте повідомити новий розрахунковий рахунок контрагентам. До існуючих договорів краще скласти додаткові угоди про зміну ваших банківських реквізитів. А можна просто повідомити їх письмово, зберігши підтвердження одержання ними повідомлення (наприклад, отримавши штамп з датою та підписом секретаря на своїй копії повідомлення). Адже якщо ваші контрагенти перерахують гроші на рахунок у проблемному банку до отримання від вас такого повідомлення і платіж буде проведено, то обов'язок перед вами вони виконають. А ось як вам отримати ці гроші з банку буде вашою проблемою.

КРОК 3. Якщо зарплата перераховувалася на карти проблемного банку, повідомляємо про це працівникам

РОЗПОВІДАЄМО РОБОТНИКУ

копію документа, що засвідчує особу (який був зазначений під час укладання договору з банком);
заяву (його форму можна завантажити на сайті АСВ або отримати у банку-агенту).

Після відкликання ліцензії АСВ розмістить на своєму сайті інформацію, куди вкладники — фізичні особи мають звернутися за отриманням своїх грошей (це, ймовірно, банк-агент). Також кожен вкладник має отримати персональне повідомлення про це.

З відповідями на найпоширеніші питання вкладників можна ознайомитись:сайт Агентства зі страхування вкладів→ Страхування вкладів → Питання та відповіді

Можна організувати централізоване отримання страховки: вибрати одного представника,який подасть заяви від імені усіх працівників. Але для цього потрібно, щоб кожен працівник виписав на представника довіреність (її приблизний текст є на сайті АСВ), причому ці доручення ще треба буде запевнити у нотаріуса. А це теж створює певні незручності та потребує як часу, так і грошей.

КРОК 4. Вважаємо втрати

Перевірте, чи всі ваші надіслані платежі дійшли до одержувачів. Для початку досить просто зателефонувати бухгалтерії контрагентів. Якщо комусь гроші не дійшли, домовтеся про складання акта звіряння.

ПОПЕРЕДЖУЄМО КЕРІВНИКА

Якщо платіжні доручення на перерахування зарплати здані до банку, проте працівникам на рахунки гроші зараховані не були, то зарплата вважається невиплаченою.

Виявіть платежі, що зависли, — ті, які списані з вашого розрахункового рахунку, але висять на кореспондентському рахунку банку. Ви можете претендувати на їх повернення в рамках процедури банкрутства банку, так само як і на повернення залишків грошей на рахунки підп. 4 п. 1 ст. 50.19 Закону від 25.02.99 № 40-ФЗ (далі - Закон № 40-ФЗ). Тому при підрахунку своїх вимог до банку враховуйте не ті кошти, які числяться на ваших розрахункових та інших рахунках, а й ті ваші гроші, які зависли на коррахунку самого банку.

КРОК 5. Стаємо у чергу

Особливо, звичайно, не спокушайтеся. Як правило, юридичним особам, у яких зависли гроші у банках, не дістається нічого. Адже їхні вимоги відносяться до п'ятої черги і на всіх бажаючих грошей просто не вистачає.

Підприємцям слід врахувати, що їхні банківські рахунки не підпадають під дію системи страхування вкладів, якщо вони відкриті у зв'язку з підприємницькою діяльністю. Тому гроші з бізнес-рахунків доведеться визволяти в тому ж режимі,що діє юридичних осіб. На компенсацію від Агентства зі страхування вкладів можна розраховувати лише за «непідприємницькими» вкладами та поточними рахунками.

КРОК 6. Розбираємось із завислими податками та страховими внесками

Обов'язок зі сплати податку вважається виконаним (а податок — сплаченим) з моменту подачі до банку платіжки на перерахування податку за умови, що на вашому розрахунковому рахунку на день платежу було достатньо грошей підп. 1 п. 3 ст. 45 НК Україна.

Якщо банк лопнув, вкладники-фізособи можуть почуватися спокійно. АСВ відшкодує їхні вклади, що не перевищують 700 тис. руб.

Якщо суми, списані з вашого рахунку, зависли в банку, інспекція їх, зрозуміло, не побачить як надійшли. Тому вам треба подати в ІФНС платіжки з відмітками банку та витяги з розрахункового рахунку, з яких буде видно, що гроші на сплату податків списано. Напишіть заяву з поясненням ситуації, що склалася. Відобразіть у ньому:

всі реквізити платіжних доручень, що зависли;
суму залишку на вашому розрахунковому рахунку на момент сплати податків;
те, що податки не були перераховані до бюджету виключно з вини банку;
свою вимогу (з посиланням на подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ) вважати зазначені податкові платежі сплаченими.

Добре, якщо за підсумками розгляду вашої заяви інспекція відобразить у вашій картці розрахунків із бюджетом сплату податків. Але можливий інший варіант. Інспектори можуть призначити перевірку або просто відмовляться визнавати податок сплаченим. Подібні ситуації нерідко доводиться вирішувати у суді.

Якщо ви передали на обробку до банку податкові платіжки у період, коли було відомо, що банк не проводить платежі (наприклад, у вас вже завислокілька сум), ймовірність виграшу у суді невелика. Не витрачайте на судові суперечки ані час, ані гроші.

КРОК 7. Відбиваємо «втрату» грошей у бухобліку

Після відкликання ліцензії у банку залишок грошей на розрахунковому рахунку треба списати з бухгалтерського рахунку 51 «Розрахункові рахунки» до дебету рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами». Якщо, наприклад, ваша організація мала депозити, металеві рахунки (враховуються на рахунку 58 «Фінансові вкладення» або 55 «Спеціальні рахунки в банках»), то залишки цінностей на них також треба списати на рахунок 76. Так ви зберете в обліку загальну суму дебіторської заборгованості банку перед організацією. І обґрунтовано зменшіть залишки на «грошових» рахунках.

Оскільки заборгованість банку перед вами після відкликання ліцензії для цілей бухобліку визнається сумнівною, треба нарахувати резерв на повну суму заборгованості банку перед вами. Робимо проведення за дебетом рахунку 91-2 «Інші витрати» та кредитом рахунку 63 «Резерви щодо сумнівних боргів». А в балансі взагалі не показуємо такий актив, як дебіторська заборгованість банку, що лопнув. Це відобразить реальну картину.

Після визнання банку банкрутом треба списати його заборгованість перед вами з балансу як безнадійну. І враховувати її лише, наприклад, на позабалансовому рахунку (на випадок, якщо станеться диво і вам вдасться «вичепити» хоч якісь гроші з банку). Хоча з огляду на те, що боржникам п'ятої черги гроші дістаються рідко, можна цілком обґрунтовано визнати борг банку безнадійним і списати його з балансу вже після відкликання ліцензії.

При заповненні звіту про рух коштів гроші, які зависли в банку, що лопнув, треба відобразити за рядком 4129 «Інші платежі». Адже, незважаючи на те, що ви не давали доручення на рух грошей, воно сталося:грошей у вашої організації більше немає.

У поясненнях до звітності слід повідомити про те, що сталося, п. 27 ПБО 4/99. Адже користувачі звітності повинні мати достовірну інформацію щодо стану справ у вашій організації.

КРОК 8. Розбираємось з урахуванням податкового

Для цілей оподаткування прибутку гроші на рахунках у проблемному банку сумнівної заборгованістю не визнаються. Не можна на суму банківського боргу нарахувати резерв сумнівних боргів (навіть якщо у податковій обліковій політиці заявлено про його створення). Адже заборгованість банку перед вами ніяк не пов'язана з реалізацією товарів, робіт чи послуг вашої організації та п. 1 ст. 266 НК Україна.

Відкликання ліцензій у 25—30 банків на рік — звичайна практика для Банку України

Відкликання ліцензії у банку бояться не лише його клієнти. Нервують та його контрагенти. Наприклад, фірма А перерахувала гроші фірмі Б на розрахунковий рахунок у банку, у якого того ж дня (або в найближчі кілька днів) Центробанк відкликав ліцензію. Гроші були списані з розрахункового рахунку фірми А, але зависли у проблемному банку. Якщо фірма Б не попереджала фірму А, що не можна надсилати гроші на її розрахунковий рахунок у конкретному банку, то фірма А сумлінно виконала свої обов'язки. І може вважати кредиторку погашеною.