Акцизи на сигарети відповідальність, штраф, вартість, розрахунок, ставки

Починаючи з 2017 року, уряд запланував поступове підвищення акцизів на цигарки в наступні три роки. У середньому вартість пачки буде понад 100 рублів. У даному матеріалі розглянемо особливості нормативного регулювання акцизу, ставки та приклади розрахунку, що діють, а також ступінь відповідальності при продажу цигарок без акцизу.

Нормативне регулювання питання

p align="justify"> Основним нормативним актом, що регулює процедуру сплати акцизу, є Податковий Кодекс РФ. Акциз являє собою податок непрямого типу, що включається у вартість товару, внаслідок внесення акцизу до бюджету повністю покладається на покупця. Завдяки непрямим податкам формується доходна частина держбюджету, тому влада приділяє особливу увагу такому оподаткуванню.

Обкладення сигарет та тютюну акцизом регулюється ст. 22 НК РФ, нюанси прописані в постановах Уряду України та інших нормативних актах. У ролі платників податків виступають:

підприємства;
приватні підприємці;
громадяни, діяльність яких безпосередньо пов'язана із перевезеннями виробів через кордон ЄЕС.

Вартість акцизу на цигарки

Розглянемо ставки, що діють у поточному році. Зазначимо, що зростання акцизу на 10% спровокувало зростання вартості пачки сигарет на 4-5 рублів. Направлено такі дії уряду на збільшення доходної частини бюджету.

Ставки та правила розрахунку

Ставка на сигаретні вироби в 2017 році становить 1562 рублі за сигарети в кількості тисячі штук плюс 14,5% від продажної ціни. Як таку вартість застосовується максимально можлива ціна в роздрібній торгівлі. Однак такий акциз має становити не менше 2123 рублів закожну тисячу цигарок. У 2018 році планується збільшити акциз до 1718 рублів плюс 14,5% (але не нижче за 2335 рублів), у 2019 році ця цифра складе 1890 рублів плюс 14,5% (але не нижче за 2568 рублів)

Для трубочного, курильного, жувального, смоктального, нюхального та кальянного тютюну передбачені суми акцизу на 2017 рік у розмірі 2520 рублів за кожний кг тютюну, на 2018 рік – 2772 рублів, на 2019 рік – планується збільшити акциз до 300 руб.

Приклади розрахунку

Розмір акцизу на тютюнові товари, яких застосовується фіксована ставка, розраховується множенням податкової бази розмір ставки у відсотках. Розберемо з прикладу.

Наприклад, тютюнове виробництво реалізувало за місяць 18 тисяч цигарок. Ставка складає 1562 рублі за тисячу цигарок. Тобто сума акцизу складе: 18*1562 = 28 116 рублів.

Відповідальність за продаж тютюнової продукції без акцизу

У межах України законодавчо допускається реалізація виключно акцизних сигаретних виробів. У разі відсутності спеціального маркування товар визнається нелегальним, що тягне за собою кримінальні або адміністративні запобіжні заходи для підприємця.

На підставі норм ст. 171.1 КК України забороняється продаж тютюнових виробів без відповідного маркування про наявність акцизу. За порушення законодавства застосовуються заходи кримінальної відповідальності:

Розміри штрафів за реалізацію тютюнових виробів без акцизу визначаються обсягами вилучених партій товарів. Великий розмір передбачає наявність нелегальних виробів у сумі понад 100 тис. рублів, особливо великий – понад 1 млн. рублів.

На підставі вимог КоАП України громадяни, які здійснювали продаж невеликого обсягу немаркованої тютюнової продукції, залучаються до адміністративноївідповідальності. До них застосовуються такі заходи:

громадяни, які безпосередньо є продавцями - 2-4 тис. рублів з обов'язковим вилученням продукції;
відносно посадових осіб накладається штраф 5-10 тис. рублів з конфіскацією;
стосовно юросіб, які здійснюють незаконну реалізацію, застосовується штраф 50-300 тис. рублів з вилученням нелегальної продукції.

Обкладення електронних сигарет та рідин для них

З 2017 року до списку підакцизної продукції були включені електронні сигарети, які раніше не підлягали сплаті акцизу.

На даний момент ставка для такої продукції дорівнює 40 рублів за один пристрій, на 2018 передбачено збільшення акцизу до 44 рублів, в 2019 році - до 48 рублів.
Для спеціальних наповнювачів, що використовуються для заповнення електронних сигарет, застосовується ставка 10 рублів за 1 мілілітр на 2017 рік, на два наступні роки заплановано підвищення до 11 і 12 рублів.

Також було законодавчо введено акциз на тютюн нагрівального типу, що застосовується в курячих приладах. У 2017 році за нього потрібно заплатити акциз у розмірі 4800 рублів за 1 кг, на подальші два роки заплановано підвищення ставки до 5280 та 5808 рублів за 1 кг.

Тютюнова продукція різних видів підлягає обов'язково акцизному маркуванню, без якого вона вважається контрабандою. У разі реалізації нелегальної продукції до порушників застосовуються заходи адміністративної та кримінальної відповідальності.