Аналіз ефективності використання фонду оплати праці в організації - Аналіз економічної
Аналіз ефективності використання фонду оплати праці в організації
Т.к. стимулюючі виплати є змінною частиною й у факторну модель не входять, то визначимо ФЗП щодо детермінованого факторного аналізу.
ФЗП2012 р = 7059102,2 - 368558,5 = 6690543,7 руб.
ФЗП2013 р = 7396508,8 - 446505,5 = 6950003,3 руб.
Як було зазначено у гол. 1, для детермінованого факторного аналізу абсолютного відхилення ФЗП можуть бути використані наступні моделі (див. форм. 1.3, 1.4, 1.5):
2) ФЗП = ЧР * Д * ДЗП;
3) ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.
Для проведення факторного аналізу фонду заробітної плати у ТОВ «Стомакс» використовуватимемо третю модель. Для цього будемо використовувати такі дані, подані в табл. 2.3.
Таблиця 2.3 - Дані щодо факторного аналізу фонду оплати праці
Чисельність працівників, чол.
Кількість відпрацьованих днів, дні
Тривалість робочого дня, година
Годинна вести, крб.
Розрахунок впливу факторів за даною моделлю зробимо способом абсолютних різниць:
?ФЗПЧР= (31-33) * 275 * 7,5 * 98,3 = -405487,5 руб.
?ФЗПП= 31 * 278 * (7,44-7,5) * 98,3 = - 50828,96 руб.
?ФЗПЧЗП= 31 * 278 * 7,44 * (108,98 - 98,3) = +684779,38 руб.
Отримані дані подаємо у вигляді таблиці 2.4.
Таблиця 4 – Узагальнюючі результати факторного аналізу фонду оплати праці у ТОВ «Стомакс» у 2012-2013 роках.
Сума впливу, руб.
Кількість відпрацьованих днів
Тривалість робочого дня
Середньогодинна заробітна плата
Розрахунки показують, що з аналізований період фонд зарплати збільшився на 297027,2 крб. На даний фактсуттєвий вплив зробило збільшення середньогодинної заробітної плати у 2013 р. на 10,68 руб. порівняно з 2012 р., що призвело до збільшення фонду заробітної плати у 2013 р. на 684 779,38 руб. Також позитивний вплив мало збільшення кількості відпрацьованих днів одним працівником на 3, що призвело до збільшення фонду заробітної плати на 68564,25 руб.
Проте, негативний вплив на загальний фонд заробітної плати в 2013 р. зменшило середню чисельність працівників на 2, що призвело до зменшення аналізованого показника на 405487,5 руб., а також зменшення тривалості робітника на 0,06 год, що сприяло зменшеннюФЗП1на 50828,96 руб.
Як вже було сказано раніше, велике значення при аналізі використання ФЗП має вивчення даних про середній заробіток працівників, його зміну, а також про фактори, що визначають його рівень. Тому надалі мають бути проаналізовані причини зміни середньої зарплати працівників загалом щодо організації.
При цьому слід враховувати, що середньорічна зарплата робітників (ГЗП) залежить від кількості відпрацьованих днів кожним робітникам, середньої тривалості робочого дня та середньогодинної зарплати:
ГЗП1= 278 * 7,44 * 108,98 = 225405,51 руб.
ГЗП0= 275 * 7,5 * 98,3 = 202743,75 руб.
? ГЗП= 225405,51 - 202743,75 = 22661,76 руб., У тому числі за рахунок:
? ГЗПЧЗП= 278 * 7,44 * (108,98-98,3) = 22089,66 руб.
Перевірка: 2211,75 – 1639,64 + 22089,66 = + 22661,76 руб.
Подамо отримані дані у вигляді таблиці 2.5.
Таблиця 2.5 – Узагальнюючі результати факторного аналізу середньорічної заробітної плати у ТОВ «Стомакс» у 2012-2013 роках.
Сума впливу, руб.
Кількість відпрацьованих днів
Тривалість робочого дня
Середньогодинна заробітна плата
Розрахунки показують, що середньорічна заробітна плата робітників у 2013 р. збільшилася порівняно з 2012 р. на 22 661,76 руб. Позитивний ефект справило збільшення середньогодинної зарплати на 10,68 крб. та числа відпрацьованих днів одним працівником, що призвело до збільшення ГЗП на 22089,66 руб. та 2211,75 руб. відповідно. Зменшенню сприяло скорочення середньої тривалості робочого дня на 0,06 год.
У цілому нині цей показник надає позитивні впливом геть зростання продуктивність праці працівників, т.к. при невеликому скороченні тривалості робочого дня та несуттєвому збільшенні кількості робочих днів збільшився розмір зарплати, що, безумовно, призведе до бажання працівників виконувати свої обов'язки сумлінно і виявляти інтерес до роботи.
У процесі аналізу встановимо відповідність між темпами зростання середньої заробітної плати та продуктивністю праці. Для розширеного відтворення, отримання необхідного прибутку та рентабельності важливо, щоб темпи зростання продуктивності праці випереджали темпи зростання оплати. За даними економічних показників ТОВ «Стомакс» можна зробити висновок про пряму залежність зростання заробітної плати та продуктивності праці. Так із збільшенням заробітної плати в 2013 р. на 2057,06 руб. чи 11,54% продуктивність праці збільшилася на 27084,26 крб. чи 8,28%. Проте темпи зростання продуктивність праці не випереджає зростання зарплати, а навпаки, менше на 3,26%. Це свідчить необхідність збільшення продуктивності як рахунок зменшення витрат звернення, а й рахунок збільшення виробітку працівників.
Як зазначалося в гол. 1, зміна середнього заробітку працюючих затой чи інший відрізок часу (рік, місяць, день, годину) характеризується його індексом (IЗП), який визначається ставленням середньої зарплати за звітний період (ГЗП1) до середньої зарплати у базисному періоді (ГЗП0). Розрахуємо цей індекс для ТОВ «Стомакс»:
IЗП = 238596,96 / 213912,24 = 1,11
Індекс показує, що середньорічна заробітна плата у 2013 р. збільшилася порівняно з 2012 р. у 1,11 разу.
Для оцінки ефективності використання коштів у оплату праці застосуємо такі показники, як обсяги виробництва продукції діючих цінах, сума виручки та прибутку на карбованець зарплати та інших. У процесі аналізу вивчимо динаміку цих показників.
Після цього встановимо фактори зміни кожного показника, що характеризує ефективність використання фонду заробітної плати.
Для факторного аналізу надання послуг на карбованець заробітної плати можна використовувати таку модель (1.13):
ОУ/ФЗП = ЧВ * П * Д * Уд/ГЗП
За показник (УД) приймемо питому вагу штатних ставок лікарів-стоматологів, зубних лікарів, зубних техніків у кількості виробничого персоналу.
ОУ/ФЗП1= 108,98 * 7,44 * 278 * (0,444/238596,96) = 0,42
ОУ/ФЗП0= 98,3 * 7,5 * 275 (0,455/213912,24) = 0,43
Розрахунки показують, що у 2013 р. на карбованець наданих послуг припадає 42 коп. заробітної плати, що на 1 коп. менше ніж у 2012 р. Цей факт свідчить про скорочення частки заробітної плати у загальному обсязі наданих послуг.
Провівши аналіз ефективності використання фонду оплати праці у ТОВ «Стомакс» нами було зроблено такі висновки:
1. Абсолютне відхилення за фондом заробітної плати 2013 р. від 2012 р. складає 297027,2 руб. Враховуючи факт зменшення кількості працівників у 2013 р., зроблено висновокщодо збільшення заробітної плати у звітному році.
2. За аналізований період фонд зарплати збільшився на 297027,2 крб. На даний факт істотно вплинуло збільшення середньогодинної заробітної плати в 2013 р. на 10,68 руб. порівняно з 2012 р., що призвело до збільшення фонду заробітної плати у 2013 р. на 684 779,38 руб. Також позитивний вплив мало збільшення кількості відпрацьованих днів одним працівником на 3, що призвело до збільшення фонду заробітної плати на 68564,25 руб.
3. Середньорічна заробітна плата робітників у 2013 р. збільшилася порівняно з 2012 р. на 24684,72 руб. Позитивний ефект справило збільшення середньогодинної зарплати на 10,68 крб. та числа відпрацьованих днів одним працівником, що призвело до збільшення ГЗП на 22089,66 руб. та 2211,75 руб. відповідно. Зменшенню сприяло скорочення середньої тривалості робочого дня на 0,06 год.
4. При розрахунку індексу заробітної плати виявилося, що середньорічна заробітна плата у 2013 р. збільшилася порівняно з 2012 р. у 1,11 разів.
5. У 2013 р. на карбованець наданих послуг припадало 42 коп. заробітної плати, що на 1 коп. менше ніж у 2012 р. Цей факт свідчить про скорочення частки заробітної плати у загальному обсязі наданих послуг.
6. У цілому нині показники свідчать про зростання продуктивність праці працівників, т.к. при невеликому скороченні тривалості робочого часу та несуттєвому збільшенні числа робочих днів збільшився розмір заробітної плати, що призведе до бажання працівників виконувати свої обов'язки сумлінно та виявляти інтерес до роботи.