База оподаткування, Розрахунок бази оподаткування
При цьому законодавстві в Україні передбачено близько двох різновидів «спрощенки» – прибутковий і прибутково-витратний. По-перше аналізується в якісній базі для податкових витрат сукупного прибутку податкового платника, по-друге – прибуток, скоригований на належну величину витрат.
У першому епізоді функціонує податкова ставка у 6% від податкового оподаткування бази, по-друге – 15% від бази.
Кому можна застосовувати «прибутково-витратну» просту систему?
Перехід на просту систему податкових витрат, де якісно виступає в податковій базі сума прибутку, скоригована на сумі витрат, зможуть індивідуальні бізнесмени та фірми, чий прибуток за підсумками початкових дев'яти місяців року, де відбувається перехід на просту систему, не перевищує 45 мільйонів рублів. Такою системою не зможуть скористатися фірми та компанії, що мають філії суб'єктів. Не зможуть використовувати УСН іноземні фірми, страховики, банки, ІФ, які не є державними ПФ та професійні учасники торгів дорогих паперів. УСН не впливає на представників грального виробництва, виробників підакцизних товарів, нотаріат та ломбарди. А ще не зможуть скористатися такі підприємства чи ІП, які перевелися на особливу систему податкових витрат для сільгоспвиробників.
Перейшовши на просту систему податкових витрат, особи підприємництва відхиляються від сплати податку на дохід (податку на прибуток фізичних осіб для ІП), податку на майно та ПДВ, за винятком таких випадків, визначених громадськими положеннями статті346.11 Податкового кодексу.
Оподаткова база та послідовність її встановлення
Статтею 346.14 Кодексу визначено, що якість особи для податкової витрати у такій системі виступає прибуток підприємств чи індивідуальних бізнесменів, скориговані рівень витрат. Відмінність між прибутком і витратами за податковий період і створює базу оподаткування.
Сама особистість, що працює за простою системою податкової витрати, зможе особисто обирати найбільш подобався собі систему (прибуткову зі ставкою в 6% від бази або прибутково-витратну, зі ставкою в 15%). Особливість складають суб'єкти, які ведуть спільну підприємницьку справу – тільки для цих осіб можливе застосування «прибутково-витратної» системи.
Визнання щодо порядку витрат, вони вважаються виконаними в останній момент їх дійсного виконання, тобто. досвід товарів, послуг, робіт, творів тощо. Наразі врегулюється пунктом 2 статті 346.17 кодексу. При такому розрахунку бази оподаткування бізнесмена, який працював раніше на простій системі податкової витрати, начебто хочуть її належним чином скоригувати. Зокрема, примноживши прибуток у сумі коштів, одержуваних за договорами під час роботи у простій системі, якщо виконання зобов'язань із них (постачання товарів, надання послуг), відбуватиметься вже за часі на УСН.
Це також стосується і коригування витрат. Якщо витрати були скоєно під час роботи за простою системою податкових витрат, але фактично стосуються поточного роду заняття, вже за УСН, оподатковувана база має бути знижена на величину таких затрат.
Ставка податку та режим його оплати
Розраховувати суми податків за «прибутково-витратної» системи податкових витрат здійснюється таким чином:
Н- сума податку, належна до оплати, ВД – валовий прибуток, ВР – валові витрати.
Сума податку обчислюється за певний податковий період (півріччя, квартал) та підлягає сплаті до 25-го числа місяця, належного за звітним податковим періодом.