Безвідсоткові позики між фізичною та юридичною особою (кредит) - у 2019 році, податкові ризики,

В українській економіці безвідсоткові позики між фізичною та юридичною особою вважаються досить поширеним явищем. Коли відбувається подібна угода, її учасників завжди цікавить, які податкові ризики можуть на них чекати, чи не доведеться заплатити ПДФО чи податок на прибуток у результаті укладення такого контракту, якими є особливості кредитування, якщо однією із сторін є ІП на УСН тощо.

Чинне законодавство визначає, що договір позики є угодою, за якою позикодавець передає у борг позичальнику гроші чи якісь речі, які мають певні родові ознаки. При цьому другий зобов'язується повернути їх стороні, що дає, у визначений термін, який може бути зазначений у договорі. Під час укладання безстрокового контракту гроші мають бути повернені протягом місяця після надходження відповідного запиту від позикодавця.

Договір може бути безвідсотковим, якщо гроші надаються не на підприємницьку діяльність. У разі обов'язковою умовою є зазначення факту безоплатності у документі. Договори, якими видається трохи більше 5 тис. рублів, і навіть ті, якими надаються речі, а чи не гроші, автоматично розглядаються як безоплатні.

Основні положення

Поняття та загальні зобов'язання

Договір позики - це угода, в рамках якої позикодавець передає позичальнику кошти або речі на певний термін, після якого їх потрібно повернути. Якщо такий термін прямо не визначений у контракті, повернення відбувається після відповідного запиту від сторони, що дає.

Стаття 809 Цивільного кодексу передбачає випадки, коли договір визнаєтьсябезвідсотковим, якщо в ньому не сказано інше, а саме:

сторонами є фізичні особи, а сума позики становить трохи більше 5 тис. рублів;
предметом угоди не фінанси, а речі.

Обов'язковою умовою укладання такого договору є той факт, що хоча б одна із сторін не пов'язана з веденням підприємницької діяльності. На практиці можливе і протилежне, однак, у цьому випадку потрібно довести, що сторони не переслідують комерційну вигоду, коли підписують угоду.

При наданні безвідсоткової позики можливе дострокове повернення грошей, пов'язано це з тим, що позикодавець все одно не отримує жодного доходу внаслідок дії контракту. Подібне неможливо, коли йдеться про договір, за яким передбачено сплату певного відсотка за використання грошей позикодавця. У такому разі достроково погасити кредит можна лише за наявності його згоди.

Особливості договору

Безвідсоткові позики між фізичною та юридичною особою мають певні особливості, які важливо враховувати під час укладання договору. У розділі, що стосується предмета угоди, важливо чітко зазначити, що позика, яка надається в рамках договору, є безвідсотковою.

Якщо ця фраза в документі буде відсутня, контролюючі органи автоматично вважатимуть договір відсотковим, а плата за використання коштів розраховуватиметься, виходячи з чинної ставки рефінансування. І це означає наявність податкових наслідків обох сторін угоди.

Ще одна особливість, яка потребує уваги, полягає в тому, що подібний контракт може укладатися виключно в письмовій формі. Зразок документа можна знайти на спеціалізованих сайтах уІнтернет.

Документи для безвідсоткової позики між фізичною та юридичною особою

Якщо гроші за безвідсотковою позикою від позикодавця-фізичної особи вносяться до каси позичальника-юросіб у вигляді готівки, перший отримує від головного бухгалтера компанії відповідну квитанцію до прибуткового касового ордеру. А сам ордер залишається в позичальника. У подібній ситуації компанія не зможе скористатися грошима до того моменту, поки не покладе їх на свій рахунок у банку.

У разі, коли гроші повертаються позикодавцю також готівкою, має бути оформлений видатковий касовий ордер.

При складанні договору позики від учасників угоди потрібен мінімальний пакет документів, серед них:

паспорт фізособи;
якщо фізособа є позичальником, позикодавець може вимагати від неї надання інших документів для отримання позики;
графік погашення боргу, що додається до контракту;
документ, що підтверджує наявність відповідних повноважень у особи, яка підписує документ від імені юридичної особи.

За наявності згоди обох сторін, до договору можуть прикладатися й інші документи як додатків.

Зразок договору безвідсоткової позики між фізичною та юридичною особою:

Зразок змісту

Не існує строго регламентованої форми договору, яка повинна використовуватися при його укладенні, але є основні положення, які слід у ньому закріпити, щоб унеможливити визнання його недійсним:

Назва розділу договору	Зміст
Вступний блок	назва контракту; місце та дата, коли документбув складений; дані сторін угоди (повне ім'я чи назва, дані паспорта).
Предмет договору	у якій сумі надається позика; на який термін; свідчення про його безвідсотковість тощо.
Права та обов'язки сторін	яким чином передаватимуться кошти позичальнику; спосіб повернення грошей
Інші розділи	відповідальність за невиконання угоди; форс-мажорні обставини; способи вирішення спірних моментів; заключні положення та ін.

Наприкінці наводяться реквізити сторін, ставляться їх підписи та друку.

Слід зазначити, що до договору можна включати різні пункти, головна вимога – вони не повинні порушувати норми чинного законодавства. В іншому випадку договір може бути визнаний недійсним, що унеможливить отримання назад позикових коштів позикодавцем.

Сумежні умови

Оподаткування та терміни

У ситуації, коли позикодавцем є юридична особа, а одержувачем фізична особа, організація не має жодної економічної вигоди. Виходячи з цього, сума, яка дана в борг, не увійде до податкової бази, а тому не вплине на розмір податку на прибуток. Для фізичної особи, яка є одержувачем позики, передбачено певне податкове навантаження, оскільки в даному випадку у нього виникає економія на виплаті відсотків.

Саме ця сума сприймається як дохід та підлягає оподаткуванню ПДФО. У 2019 році матеріальна вигода не сприйматиметься як дохід, якщо укладено цільовий договір на купівлю та будівництво житла та з податкової служби наданодовідка про те, що людина має право на майнове податкове відрахування.

З певними труднощами стикаються організації, які отримали позику від фізособи, оскільки податкові органи не згодні з тим, що отримані кошти є виручкою. З цим твердженням податківців нерідко доводиться сперечатися у суді, обстоюючи свою правоту.

Щодо термінів, на які надається кредит, то вони найчастіше вказані у тексті контракту. Вони можуть коливатися від кількох днів до кількох десятків років. Однак, якщо така інформація в документі відсутня, то позичальник повинен повністю повернути позику протягом 30 днів з того моменту, як позикодавець висунув подібні вимоги.

Стаття 810 ЦК України говорить про те, що безвідсоткова позика може бути погашена достроково, при цьому погоджувати даний момент із позикодавцем позичальник не повинен, на відміну від процентного договору.

Освіта доходу

Безвідсоткова позика не може вважатися фінансовою послугою з метою оподаткування, оскільки для цього має бути така ознака послуги, як реалізація результатів, отриманих від діяльності. У безвідсоткових позик подібна ознака відсутня

Незважаючи на те, що податкові органи вважають, що позичальник отримує оподатковуваний дохід у вигляді права безвідсоткового користування чужими фінансовими ресурсами, арбітражна практика спростовує таку позицію. Саме вона враховується під час вирішення спірних питань. Це означає, що судовими органами позика без відсотків не розглядатиметься як отримана послуга.

Нерідко співробітники податкової посилаються на Рішення Верховного суду від 1999 року за номером ДКПІ 98-808, 809, у межах якого було зроблено висновок, що наданням послуг є діяльність зздачі майна у найм. Однак це рішення не має відношення до позикових договорів і тому не може застосовуватися по відношенню до них.

Міністерство фінансів України у своїх листах від 2009 року дало роз'яснення, що як доход може визнаватись економічна вигода, отримана у грошовій або натуральній формі, яка враховується в тому випадку, якщо її можливо оцінити та визначити відповідно до положень Податкового кодексу.

Також важливим є той факт, що в главі 25 ПК не дається оцінка економічної вигоди, яка виникає внаслідок користування безвідсотковою позикою.

Про мікропозики від Екапуста ми розповідаємо тут.

Контроль та ступінь ризику

Безвідсоткова позика є одним із можливих способів, що може використовуватися для перерозподілу фінансових ресурсів усередині групи компаній. Однак, це загрожує донарахуванням податку на прибуття, а також ПДФО, про що свідчить арбітражна практика, що є з цього приводу.

Враховуючи це, податкові органи здійснюють контроль за всіма угодами, які укладаються між суб'єктами господарювання. Угоди поділяють на ті, які укладені між взаємозалежними особами та тими, хто такими не є. Наявність взаємозалежності між учасниками, що впливає порядок оподаткування, може встановити податковий орган після проведення заходів податкового контролю.

На сьогоднішній день відсутня однозначна судова практика щодо донарахування податку на прибуток, отриманого внаслідок наявності віртуального доходу за безвідсотковими позиками, що надаються взаємозалежними юрособами.

Для того, щоб не виникло жодних сумнівів у тому, що позика не є безвідсотковою, а її справжньою метою єотримання доходу, крім коректного оформлення договору повинен грамотно вестись бухгалтерський облік на підприємстві, а кожна зроблена проводка повинна мати документальне підтвердження.

Правила МФО та організацій

Умови, на яких надаються позики мікрофінансовими структурами, відносно схожі:

вік позичальника віком від 18 років;
наявність українського громадянства;
прописка на території України;
дієздатність людини.

Більшість МФО надають кредит під проценти, однак, можна знайти такі, які готові видати кредит на певний термін без нарахування процентів. Чи може виникнути закономірне питання, для чого це робиться? Вигоду такі організації отримують через те, що не всі клієнти можуть повернути кредит вчасно, в результаті починають нараховуватися відсотки, які становлять від 1% щодня.

У яких компаніях можна отримати кредит під нульовий відсоток на короткий термін:

Назва	Відсоткова ставка	Розмір позики	Період
Єзаєм	Від 0%	До 15 000 рублів	До 30 днів
Моя позика	Від 0%	До 200 000 рублів	До 12 місяців
Манімо	Від 0%	До 30 000 рублів	До 48 тижнів

Наслідки неповернення

У разі неповернення боргу позикодавець має право вимагати його повернення у судовому порядку після закінчення строку, встановленого договором протягом періоду позовної давності, що становить 3 роки. Відлік позовної давності починається з того моменту, як особа дізналася, що його права порушуються. Це означає,що строк починає обчислюватися з дня, який слідує за датою повернення позики.

Той факт, що позичальник не повернув гроші, отримані як позика, призведе до наступних наслідків:

у нього з'явиться зобов'язання щодо відшкодування завданих збитків;
за кожен день прострочення доведеться виплатити пеню, розмір якої зазначено у договорі;
якщо позичальник зазнає збитків, позичальник повинен буде виплатити штраф, який покриє його;
позикодавець має право на дострокове розірвання договору, якщо порушено графік повернення позикових коштів.

Виходячи з цього, кожен, хто бажає отримати безвідсотковий кредит, повинен добре вивчити кредитний договір, на підставі якого його буде надано, та оцінити свою можливість щодо виплати грошей у строк та в повному обсязі.

Як отримати мікропозику на картку без паспорта – розповідаємо тут.