Блокування податкових накладних

податку

Попередні статті на тему:

Ознаки, за якими ПН (РК) виключатимуться з моніторингу ДФС

Нарешті, критерії оцінки ПН (РК) затверджені, тому давайте, спершу з'ясуємо, у якому разі надіслані на реєстрацію ПН (РК) взагалі не підпадають під «зоряне око» моніторингу ДФС. Незважаючи на те, що таких критеріїв декілька, якщо відправлена ​​ПН (РК) відповідає хоча б одному з наведених нижче критеріїв, вона автоматично випадає з поля зору контролерів. Отже, ось вони:

Почнемо з того, що D – це розрахункова величина, яка розраховується за формулою D = S / T. Інші складові у цій формулі:

T — загальна сума поставки товарів (послуг) на митну територію України, що оподатковуються за основною ставкою та ставкою 7%, за останні 12 місяців, зазначеної платником податку в ПН (РК), зареєстрованих у Реєстрі;

P — сума податку на додану вартість, зазначена платником податку у ПН (РК), зареєстрованих у Реєстрі у звітному (податковому) періоді, з урахуванням поданої на реєстрацію у Реєстрі ПН (РК);

Pм - найбільша місячна сума податку на додану вартість, зазначена в ПН (РК), зареєстрованих платником податку в Реєстрі за останні 12 місяців.

Основа для проведення моніторингу та критерії ризику

Тут перше і найголовніше питання, яке має цікавити бухгалтерів, це на чому ґрунтуватиметься такий моніторинг ДФС? Відповідь на це питання дає текст Наказу №567, що вивчається нами. Так, моніторинг відправлених на реєстрацію ПН (РК) здійснюватиметься на основі аналізу даних звітних показників платника податків, наявної податкової інформації, а також інформації,представленої платником податків за формою згідно з додатком до цих Критерій. Інформація, яка надається самостійно платником, має форму таблиці. Ця таблиця наведена у Додатку до Наказу №567 та відображає специфіку господарської діяльності платника податку окремо щодо кожного виду економічної діяльності.

Таким чином, ми плавно підходимо до критеріїв оцінки ПН (РК). Їх поки що всього два і виглядають вони так:

Процедуру блокування (власне, та розблокування) ПН (РК) повністю викладено у п.201.16 ПКУ. Містить вона кілька етапів і має такий вигляд:

1-й етап. Отримано квитанцію про блокування ПН (РК)

Відповідно до п.201.16.1 ПКУ ця квитанція має обов'язково містити таку інформацію:

  • порядковий номер та дата складання ПН (РК);
  • критерій ризиковості, за яким реєстрацію такої ПН (РК) було припинено;
  • пропозицію надати до контролюючого органу пояснення чи копії первинних документів для розблокування реєстрації ПН (РК).

2-й етап. Надання документів та пояснень для скасування блокування ПН (РК)

Власне, той самий п.201.16 ПКУ передбачає, що буде затверджено винятковий перелік документів, якого в будь-якому випадку буде достатньо для скасування блокування ПН (РК). Поки що існує лише проект переліку таких документів, але й він (перелік) вже виглядає досить переконливо, хоча перебуває лише на стадії затвердження, тому в якому вигляді він буде затверджений, поки що, сказати дуже складно.

Ще одне відкрите та дискусійне питання: «У якому вигляді мають подаватися ці документи? У паперовому чи можлива електронна форма?». Однак, яке б остаточне рішення не було б ухвалено, слід пам'ятати, що відповідно до п.201.16.2 ПКУці документи подаються за основним місцем обліку.

Крім цього, на подання таких документів маємо цілих 365 календарних днів, причому відлік починаємо з дня, що настає за днем ​​виникнення податкових зобов'язань, відображених у ПН (РК).

3-й етап. Засідання комісії та ухвалення рішення про розблокування ПН (РК)

Почнемо з того, що як тільки ДФС отримує документи, що підтверджують, від платника податків, то не пізніше наступного робочого дня, вона зобов'язана надати їх у розпорядження спеціально створеної комісії. Регламент роботи такої комісії має бути ще затверджений окремим Наказом Міністерства фінансів України, проте поки що такого документа не затверджено, а на сайті МФУ є лише проект.

Незалежно від цього, для ухвалення остаточного рішення про блокування (розблокування) ця комісія має не більше 5 робочих днів, які пройдуть за днем ​​отримання документів (пояснень).

  • платник не подав письмові пояснення щодо підтвердження інформації, зазначеної у заблокованій ПН (РК);
  • платник не подав копії документів відповідно до підпункту «в» п.201.16.1 ПКУ;
  • платник надав копії документів, складених із порушенням чинного українського законодавства або не є достатньою підставою для ухвалення рішення комісією ДФС про реєстрацію ПН (РК).

Тут цілком логічним виглядає питання: а якщо комісія відмовить у реєстрації ПН (РК): чи можна повторно подати документи? Постанова №190 чітко говорить про те, що це можна буде зробити, і знову ж таки до закінчення тих самих 365 календарних днів, що йдуть за датою виникнення податкових зобов'язань.