Будівництво складу облік витрат
Якщо організації потрібна ділянка землі під відкритий склад для зберігання матеріалів, товарів або готової продукції, вона може взяти її в оренду та спорудити необхідні конструкції. Як у цьому випадку врахувати витрати на спорудження майданчика під таке сховище?
Основні засоби
Відразу варто попередити, що в даному випадку одноразове віднесення вартості матеріалів та виконаних робіт зі створення складської площі безпосередньо на витрати буде неправомірним. За можливих перевірок це може призвести до донарахування податку на прибуток та штрафних санкцій. Правильний підхід – списання витрат створення такої площі через її амортизацію.
Відповідно до статті 257 НК РФ, під основними засобами розуміється частина майна, що використовується як засоби праці для виробництва та реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг) або для управління організацією.
Початкова вартість основного кошти визначається як сума витрат на його придбання, спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому воно придатне для використання, за винятком ПДВ та акцизів.
Таким чином, витрати, пов'язані із спорудженням майданчика під відкритий склад, який можна за певними ознаками віднести до основного засобу організації, відповідно до статті 257 НК РФ, можуть формувати його первісну вартість.
У цьому випадку витрати на будівництво безпосередньо пов'язані з діяльністю, спрямованою на отримання доходу – будівництво ділянки для організації відкритого складу зберігання сировини, що є виробничою необхідністю та задовольняє критеріям, передбаченим статтею 252 Податкового кодексу (витратами визнаютьсяобґрунтовані та документально підтверджені витрати, здійснені (понесені) платником податків).
Невіддільні покращення
У даному випадку слід також враховувати, що ці вкладення створення відкритого складу виробляються на орендованому земельному ділянці.
Нагадаю, орендар, провівши капітальні роботи на взятій у тимчасове користування ділянці, має право зменшити оподатковуваний прибуток за рахунок нарахування амортизації на здійснені невіддільні поліпшення. Це можливо, відповідно до пункту 1 статті 256 Податкового кодексу, в якому йдеться: «майном, що амортизується. визнаються капітальні вкладення у надані в оренду об'єкти основних засобів у формі невіддільних поліпшень, зроблених орендарем за згодою орендодавця».
Якщо після закінчення договору оренди майданчик буде демонтований компанією, яка його орендувала, внаслідок чого залишиться частина непошкодженого матеріалу покриття, придатного для подальшого використання, його потрібно буде оприбутковувати за ціною можливої реалізації або використання.
Амортизований об'єкт
Витрати створення майданчики такі як: матеріали, роботи, послуги, вести працівників з нарахуваннями її у тощо. формуватимуть первісну вартість об'єкта у податковому та бухгалтерському обліку. Списуватись вони можуть через амортизацію у порядку, встановленому для капітальних вкладень у надані в оренду об'єкти основних засобів у формі невіддільних поліпшень, зроблених орендарем за згодою власника.
Зверніть увагу, це обмеження може призвести до того, що орендар протягом дії контракту не зможе повністю врахувати вартість вжитих поліпшень у податкових витратах.