Бухгалтерські та аудиторські терміни
Визначення
Акциз- це непрямий податок, що стягується під час здійснення операцій з певною номенклатурою товарів (підакцизними товарами). Обчислення та сплата акцизу регулюється главою 22 Податкового кодексу РФ.
Підакцизними товарами є:
- спиртовмісна та алкогольна продукція;
- легкові автомобілі та мотоцикли;
- дизельне паливо, автомобільний та прямогонний бензин;
- Пальне пальне побутове.
Для кожної групи підакцизних товарів передбачені винятки та особливості обчислення акцизу.
Платники акцизу
2) індивідуальні підприємці.
3) Особи, які здійснюють переміщення товарів через митний кордон Митного союзу.
Ставки акцизу
Передбачено три види ставок акцизу:
- Тверді (специфічні) - фіксована величина на одиницю виміру. Встановлені для всіх підакцизних товарів за винятком цигарок та цигарок;
- адвалорні – у відсотках вартості. Можливість їх застосування передбачена Податковим кодексом суто теоретично;
- комбіновані - сума фіксованої величини на одиницю виміру та відсотка від максимальної роздрібної ціни. Встановлені щодо цигарок та цигарок.
Податковим періодом за акцизами є календарний місяць.
Особливості обчислення акцизу
Перелік операцій, під час здійснення яких виникає об'єкт оподаткування акцизами, встановлено ст.182 таки Податкового кодексу РФ, перелік які підлягають оподаткуванню акцизами операцій встановлено ст.183 таки Податкового кодексу РФ.
Об'єкт оподаткування акцизами виникає:
- при здійсненні операцій із підакцизними товарами власного виробництва;
- реалізація конфіскованих табезгосподарських підакцизних товарів, особами, які є їх виробниками.
При придбанні (ввезенні) підакцизних товарів, сума сплаченого акцизу включається у вартість підакцизних товарів або приймається до відрахування (зменшує суму акцизу до сплати). Податкові відрахування застосовуються за дотримання умов, встановлених ст.200 і ст.201 Податкового кодексу РФ.
Відрахування застосовуються якщо:
- підакцизний товар використовується як сировина для виробництва інших підакцизних товарів;
- Ставки акцизу по сировині та готовій продукції встановлені на одну одиницю виміру податкової бази;
- суму акцизу сплачено продавцю (перераховано до бюджету при ввезенні підакцизних товарів).
Суми акцизу, сплачені за товарами, повернутими покупцем, підлягають відрахуванню.
При виробництві підакцизних товарів з підакцизної сировини на давальницькій основі відрахування сум акцизу, сплачених при придбанні сировини власником, застосовуються виробником, при цьому виробник пред'являє власнику суму акцизу по готовій продукції та послуг переробки за мінусом податкових відрахувань.
Виробники підакцизної алкогольної та спиртовмісної продукції сплачують авансовий платіж акцизу. Його величина визначається як добуток обсягу етилового спирту, закупівля якого здійснюватиметься у наступному податковому періоді, та відповідної ставки акцизу. Авансовий платіж акцизу приймається до відрахування з використанням етилового спирту у виробництві.
Для здійснення операцій з денатурованим етиловим спиртом та прямогонним бензином передбачено отримання свідоцтв. Від наявності чи відсутності свідоцтва залежить порядок оподаткування цих операцій (отримання свідоцтва є правом, а чи не обов'язком платника податків):
За наявності свідоцтва:
1). Не підлягає оподаткуванню акцизами передача всередині організації:
- Виробленого прямогонного бензину для виробництва продукції нафтохімії;
- Виробленого денатурованого етилового спирту для виробництва неспиртосодержащей продукції.
2). Підлягає оподаткуванню акцизами:
- одержання денатурованого етилового спирту;
- Отримання прямогонного бензину.
Дані суми акцизу підлягають відрахуванню за дотримання умов, встановлених ст.200 і 201 таки Податкового кодексу РФ.
Якщо сума податкових відрахувань перевищує суму акцизу до нарахування, це перевищення підлягає заліку рахунок сплати акцизів протягом трьох наступних податкових періодів. Сума, яка не була зарахована після закінчення трьох податкових періодів, підлягає поверненню платнику податків за його заявою.
Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Вкажіть їх на бухгалтерському форумі.