Бухоблік та оподаткування реконструкції основних засобів
Питання-відповідь на тему
У бюджетній установі було проведено реконструкцію парку. Найменування предмета договору "реконструкція парку". У процесі даної реконструкції створено новий об'єкт нерухомості – фонтанний комплекс. Цей об'єкт необхідно поставити на бухгалтерський облік. Які первинні документи необхідно оформити та бухгалтерські проводки?
Відповідає Ольга Моргунова, експерт
В обліку дану ситуацію відобразіть проводками:
Витрати на проведення реконструкції відобразите проведенням:
Дебет 0.106.Х1.310 Кредит 0.302.31.730 – враховано витрати на реконструкцію основного засобу, виконану підрядним способом.
Дебет 0.106.Х1.310 Кредит 0.302.31.730 – прийнято до обліку основний засіб (фонтанний комплекс), виявлений під час приймання.
Дебет 0.101.ХХ.310 Кредит 0.106.Х1.310 – збільшено первісну вартість основного кошти на суму витрат на реконструкцію (за винятком витрат на основні засоби, які необхідно враховувати окремими об'єктами).
Дебет 0.101.ХХ.310 Кредит КРБ.1.106.Х1.310 – прийнято до обліку кошти.
Наведена нижче ситуація, чи потрібно включити до складу основних засобів охоронно-пожежну сигналізацію (ОПС) та як відобразити у бухобліку витрати на її монтаж, по суті аналогічна до Вашої.
Обґрунтування
1. З рекомендаціїСергія Розгуліна, дійсного державного радника України 3-го класу
Як провести та відобразити у бухобліку та при оподаткуванні реконструкцію основних засобів
Отримання об'єкта після реконструкції
Після закінчення реконструкції складіть акт приймання-здавання відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів основних засобів (ф. 0504103). Його заповнюють незалежно від того,господарським чи підрядним способом було проведено реконструкцію. Тільки в першому випадку установа оформляє бланк в одному примірнику, а в другому – у двох (для себе та для підрядників). Акт підписують:
- члени комісії з надходження та вибуття активів, створеної в установі;
- ваші співробітники чи представники підрядника, які передали об'єкт після реконструкції (у реквізиті «Об'єкт здав»);
- співробітники, відповідальні за безпеку основного кошти після реконструкції.
Після цього акт затверджує керівник установи та її передають бухгалтеру.
В обліку бюджетних установ:
Витрати на проведення реконструкції власними силами відобразите проводкою:
Дебет 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310) Кредит 0.105.36.440 (0.302.11.730, 0.303.02.730. 100%) ов, відрахування із зарплати тощо).
Якщо установа виконує реконструкцію основних засобів із залученням підрядника, то його винагороду відобразите проводкою:
Дебет 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310) Кредит 0.302.31.730 (0.302.26.730…) – враховані витрати на реконструкцію основного
Коли реконструкцію завершили, витрати з рахунку 106.01 «Вкладення до основних засобів» спишіть на первісну вартість основного кошти (п. 27 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н). Зробіть проводку:
Дебет 0.101.11.310 (0.101.21.310, 0.101.32.310. ) Кредит 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310)
Такий порядок встановлено пунктами 51, 53 Інструкції № 174н,Інструкцією до Єдиного плану рахунків №157н (рахунки 101.00, 106.01, 302.00).
2.Із рекомендації
Станіслава Бичкова, заступника директора департаменту бюджетної методології Мінфіну України
Наталії Гусєвої, директора Центру освіти та внутрішнього контролю інституту
додаткової професійної освіти «Міжнародний фінансовий центр», державний радник України 2-го класу, к. е. н.
Як оформити та врахувати придбання основних засобів за плату
Ситуація: як у бухобліку відобразити придбання охоронно-пожежної сигналізації (ОПС) та її монтаж
БУХУЧЕТ
У бухобліку витрати на монтаж ОПС та об'єкти, які будуть включені до складу основних засобів, потрібно розділити.
Вартість робіт з монтажу системи та витратних матеріалів, вмонтованих у стелі та стіни будівлі (таких як дроти, розетки, короби), спишіть у витрати.
Після завершення монтажу вартість обладнання, враховану на рахунку 106.01, спишіть на рахунок 101.00 «Основні засоби».
В обліку бюджетних установ:
Приклад, як відобразити у бухобліку витрати на монтаж охоронно-пожежної сигналізації
Бюджетна установа "Альфа" за рахунок коштів субсидії на держзавдання уклала контракт з ВАТ "Виробнича фірма "Майстер"" на монтаж охоронно-пожежної сигналізації. Ціна договору – 59 000 крб. (У т. ч. ПДВ - 9000 руб.).
За умовами договору передбачено аванс 30 відсотків, тобто 17 700 крб. (59 000 руб. × 30%).
Після закінчення робіт виконавець передав установі акт № КС-2 та довідку КС-3. При прийманні робіт було виявлено, деякі встановлені елементи ОПС ставляться до основних засобів (панель управління, джерело безперебійного живлення).
Вартість обладнання, а такожвартість монтажних робіт та витратних матеріалів, виділена окремо у довідці КС-3:
- панель управління - 8000 руб.;
- ДБЖ - 6000 руб.;
- роботи з монтажу - 15 000 руб.;
- витратні матеріали (дроти, розетки та ін), вмонтовані виконавцем у стіни та стелі будівлі, - 30 000 руб.
Комісія з надходження та вибуття активів склала прибутковий ордер на приймання матеріальних цінностей (нефінансових активів) (ф. 0504207).
У бухобліку бухгалтер зробив проводки:
1.
Перераховано аванс за монтаж ОПС
4.206.26.560
4.201.11.610 одночасно збільшення позабалансового рахунку 18 (КВР 244, КОСГУ 226)
1.
Відображено витрати на монтаж системи ОПС: – вартість робіт з монтажу; - витратні матеріали 45 000 руб. (15 000 руб. + 30 000 руб.)
4.109.80.226
4.302.26.730
2.
Прийнято до обліку обладнання, виявлене під час приймання:
4.106.31.310
4.302.26.730
4.106.31.310
4.302.26.730
3.
Зараховано суму передоплати (аванс)
4.302.26.830
4.206.26.660
4.
Відбито остаточний розрахунок за монтаж ОПС
4.302.26.830
4.201.11.610 одночасно збільшення позабалансового рахунку 18 (КВР 244, КОСГУ 226)
5.
Прийняті до обліку основні засоби:
4.101.34.310
4.106.31.310
4.101.34.310
4.106.31.310
3. З рекомендаціїОлега Хорошого, начальника відділу оподаткування прибутку організацій департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну України
Як відобразити в бухобліку тапри оподаткуванні доходи підрядника за договором будівельного підряду
Сторонами договору будівельного підряду є підрядник та замовник (ст. 740 ЦК України).
При цьому замовником за договором може бути:
- забудовник;
- технічний замовник, уповноважений забудовником виконувати організаційні функції з будівництва об'єкта;
- генпідрядник (під час укладання договору субпідряду).
Документальне оформлення приймання-передачі робіт
Приймання-передача робіт за договором будівельного підряду оформляється актом, підписаним замовником та підрядником. Такий порядок застосовується незалежно від тривалості виконання робіт за договором. Це випливає із положень пункту 4 статті 753 Цивільного кодексу РФ.
- акт про приймання виконаних робіт (форма № КС-2) (складається на підставі даних журналу обліку виконаних робіт за формою № КС-6а);
- довідка про вартість виконаних робіт та витрат (форма № КС-3);
- акт прийняття закінченого будівництвом об'єкта (форма № КС-11).
В акті про приймання виконаних робіт (наприклад, за формою № КС-2) наведіть перелік робіт, виконаних підрядником за звітний період, із зазначенням їхньої вартості. Акт про приймання виконаних робіт (наприклад, за формою № КС-2) може бути складений у двох випадках:
- при прийманні замовником етапу робіт, якщо поетапне приймання передбачено умовами договору підряду;
- визначення вартості виконаних підрядником робіт за певний проміжок часу з метою здійснення проміжних розрахунків, якщо такі виплати передбачені умовами договору.
У першому випадку підписання акта про приймання виконаних робіт (наприклад, за формою № КС-2) говорить про приймання виконаного етапу робіт увідповідно до договору. Ризик випадкової загибелі чи пошкодження результату робіт переходить до замовника (п. 3 ст. 753 ЦК України).
Вартість, зазначена в акті про приймання виконаних робіт (наприклад, за формою № КС-2), може відрізнятись від вартості, зазначеної у довідці про вартість виконаних робіт (наприклад, за формою № КС-3). Зокрема, у довідці, окрім вартості виконаних робіт, відображеної в акті, можуть бути внесені дані про вартість обладнання, що підлягає сплаті замовником, дані про яке до акта не заносять.
Приймання замовником завершеного будівництва об'єкта оформіть актом приймання закінченого будівництвом об'єкта (наприклад, за формою № КС-11).