Чи можна врахувати витрати на придбання чайників, мікрохвильових печей, пилососів та іншої побутової

Податковий кодекс України (пп. 7 п. 1 ст. 264) дозволяє врахувати витрати на забезпечення нормальних умов праці, але не уточнює, які умови визнаються нормальними умовами праці та які витрати належать до такого забезпечення.

Офіційної позиції немає.

З питання обліку витрат на обладнання кімнати для прийому їжі та питання амортизації побутової техніки див. також Енциклопедію спірних ситуацій з податку на прибуток.

Детальніше див.

Суд зазначив, що витрати на придбання електричних чайників правомірно враховані у витратах, оскільки пов'язані з необхідністю створення працівникам нормальних умов праці та мають виробничий характер.

Суд визнав правомірними витрати товариства на придбання чайника, термоса, одноразового посуду, оскільки купівля предметів кухонного інвентарю відповідає вимогам трудового законодавства щодо створення нормальних умов праці для персоналу.

Суд на підставі пп. 49 п. 1 ст. 264 ПК Україна визнав витрати на придбання холодильника, мікрохвильової печі та вентилятора правомірними, вказавши, що вони забезпечують нормальні умови праці: холодильник та мікрохвильова піч необхідні для кімнати прийому їжі, а вентилятор – для забезпечення функціонування комп'ютерної техніки.

Суд визнав правомірними витрати на придбання кавоварки, оскільки платник податків виконував законодавчо встановлений обов'язок щодо забезпечення нормальних умов праці.

Суд зазначив, що придбання електрочайників викликано особливими умовами праці працівників (цілодобовий режим роботи організації та підвищений температурнийрежим) та необхідністю створення нормальних умов праці, тому такі витрати є економічно обґрунтованими.

Суд зазначив, що роботодавець має підрозділи з цілодобовим режимом роботи. У зв'язку з цим він визнав, що електричні чайники, кавоварки, мікрохвильові печі та холодильники необхідні для створення працівникам нормальних умов праці.

Суд зазначив, що витрати, пов'язані з придбанням мікрохвильової печі, електрочайників та інших об'єктів, призначених для використання в господарській діяльності платника податків, з метою забезпечення та організації робочого дня спрямовані на виконання покладених на платника податків функцій, що свідчить про досягнення кінцевої мети діяльності – отримання доходу . Виходячи з цього, суд визнав правомірним віднесення на витрати, що зменшують оподатковуваний прибуток, вартості побутової техніки та сум нарахованої амортизації (за об'єктами, вартість яких перевищує 10 000 руб.).

На думку суду, посуд, предмети інтер'єру та побутова техніка купувалися для використання у будівлі платника податків, що експлуатується з виробничою метою. Витрати придбання цього майна спрямовані забезпечення нормального робочого процесу, тому вони враховуються з метою оподаткування прибутку.

Містить висновок суду про те, що витрати на кавомашину, кавоварку, печі НВЧ, кухонні меблі, пилососи пов'язані із забезпеченням нормальних умов праці: кавомашина, кавоварка, печі НВЧ і кухонні меблі необхідні для прийому їжі працівниками, а пилососи - для підтримки чистоти та в офісі.

Суд зазначив, що пилосос, холодильник, мікрохвильова піч, електрочайник і кавоварка були придбані для кімнати їди і дані покупки були спрямовані на забезпеченнянормальних умов праці. Отже, понесені витрати враховуються при оподаткуванні прибутку на підставі пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Аналогічні висновки містяться.

Консультація експерта, 2008

Суд погодився з платником податків у тому, що витрати на придбання електричної плити та кухонних меблів зменшують базу оподаткування з податку на прибуток.

Суд зазначив, що витрати на купівлю холодильників економічно обґрунтовані, оскільки зроблені для забезпечення нормальних умов праці та досягнення кінцевої мети діяльності організації – отримання доходу.

Суд зазначив, що холодильники, встановлені у відділах адміністративно-управлінського апарату заводоуправління, використовувалися з метою управління організацією та забезпечення нормальних умов праці. Отже, витрати на їхнє придбання враховуються при оподаткуванні прибутку.

Суд задовольнив вимогу платника податків та зазначив, що витрати на придбання мікрохвильової печі є витратами для забезпечення нормальних умов праці працівників.

Аналогічні висновки містяться.

На думку суду, побутова техніка купувалась для забезпечення нормальних умов праці та збереження матеріальних цінностей, тому платник податків правомірно врахував витрати на її придбання у витратах.

Кореспонденція рахунків: Умовами колективного договору передбачено, що організація забезпечує працівникам усі необхідні умови для їди в обідню перерву. З цією метою організація цього місяця придбала мікрохвильову піч і ввела її в експлуатацію. Як відображаються в обліку організації операції, пов'язані з придбанням та введенням в експлуатацію мікрохвильової печі.

Стаття: Комфорт нерозкіш, а засіб отримання доходу ("Податкові суперечки", 2006, N 5)

Стаття: Оподаткування та колективний договір ("Автономні організації: бухгалтерський облік та оподаткування", 2007, N 1)

Аналогічні висновки містяться.

Стаття: Колективний договір. Плюси для роботодавця ("Головбух". Додаток "Облік у сфері освіти", 2006, N 3)

Стаття: В офісі як вдома ("Облік. Податки. Право", 2005, N 34)

Податковий кодекс України (пп. 7 п. 1 ст. 264) дозволяє врахувати витрати на забезпечення нормальних умов праці, проте не роз'яснює, які саме витрати забезпечують нормальні умови праці.

Відповідно до ст. 223 Трудового кодексу Україна роботодавець зобов'язаний обладнати приміщення для їди. Пункт 2.49 СНиП 2.09.04-87 "Адміністративні та побутові будівлі" передбачає, що на підприємствах повинні бути столові або столові-роздавальні, а за чисельності зміни менше 30 осіб замість їдальні може бути обладнана кімната їди.

З питання обліку витрат на придбання побутової техніки та питання амортизації побутової техніки див. також Енциклопедію спірних ситуацій з податку на прибуток.

Детальніше див.

Аналогічні висновки містяться.

Суд установив, що загальногосподарські витрати на придбання товарно-матеріальних цінностей пов'язані з облаштуванням кімнат для обіду та відпочинку. До таких цінностей відносяться: холодильники, чайники, мікрохвильові печі, морозильна камера, електроплита, пилосос, стіл обідній, обігрівачі, телевізор, підставки, настільні лампи, гучномовний зв'язок, стійка з мікрофоном, дзеркала. Суд визнав такі витрати необхідними для організації нормальних умов праці працівників і, отже, економічно обґрунтованими та спрямованими наотримання прибутку.

Суд визнав правомірним виділення приміщення для прийому їжі та відпочинку та придбання електрочайників, холодильників, водонагрівачів, вентиляторів для підлоги та тепловентиляторів для забезпечення належного режиму роботи працівників, зайнятих на безперервному провадженні.

Суд зазначив, що придбання товарів для обладнання кухні зумовлене особливим характером діяльності, що здійснюється, і вимогами п. 3.5.5 СанПіН 1.2.681-97 "Гігієнічні вимоги до виробництва та безпеки парфумерно-косметичної продукції", відповідно до яких виробничі приміщення повинні бути ізольовані. від санітарно-побутових, службових, адміністративних приміщень. Прийом їжі у виробничих приміщеннях заборонено, тому витрати на обладнання кімнат їди враховуються при оподаткуванні прибутку.

Стаття: Економічна обґрунтованість витрат як елемент податкового планування ("Право та економіка", 2006, N 10)

Аналогічні висновки містяться.

Стаття: Організація безкоштовного харчування співробітників ("Послуги зв'язку: бухгалтерський облік та оподаткування", 2006, N 2)

Стаття: Улюблені претензії інспекторів до податку на прибуток і як з ними боротися ("Головбух", 2006, N 17)

Автор зазначає, що п. 2.52 СНіП 2.09.04-87 "Адміністративні та побутові будівлі" встановлює вимоги до приміщень для їди. А відповідно до ст. 223 Трудового кодексу України роботодавець зобов'язаний забезпечити санітарно-побутове обслуговування працівників. Тому витрати на придбання меблів та техніки для обладнання кімнати прийому їжі зменшують податкову базу на прибуток.

Аналогічні висновки містяться.

Стаття: Віднесення витрат на придбання побутової техніки ("Фінансова газета", 2006, N 3)

Стаття: Дрібні витрати – великі проблеми? ("Будівництво: бухгалтерський облік та оподаткування", 2006, N 8)

Аналогічні висновки містяться.

Стаття: Віднесення витрат на придбання побутової техніки ("Фінансова газета", 2006, N 3)

Стаття: Комфорт не розкіш, а засіб отримання доходу ("Податкові суперечки", 2006, N 5)

Стаття: Організація безкоштовного харчування на підприємстві ("Актуальні питання бухгалтерського обліку та оподаткування", 2006, N 24)

Консультація експерта, 2006

Автор показує, що витрати на обладнання кімнати для їди враховуються при оподаткуванні прибутку, якщо організація не має власної їдальні. Якщо їдальня є, витрати на обладнання кімнати їди не враховуються.