Чи не вийдуть збитки боком

За останні півтора роки виклик до податкової «на килим» став нормою. Зараз у центрі уваги перебувають збиткові компанії та робота відповідних комісій. Наскільки обґрунтовані претензії до відсутності доходів та які пояснення дозволять зберегти бізнес, розповідають незалежні експерти.

Керівники та бухгалтери фірм вже цілком можуть замість вітання ставити один одному питання: «А ти був на комісії?». І неважливо, який саме — з ПДВ, зарплати чи збитків. Головне, що за останні півтора роки виклик до податкової «на килим» став нормою. Наразі в епіцентрі знаходяться збиткові компанії. Наскільки обґрунтовані претензії до відсутності доходів та які пояснення дозволять зберегти бізнес, розповідають незалежні експерти.

Ще одна комісія

Активну роботу зі збитковими організаціями регіональні податкові органи розпочали у 2007 році. До цього моменту виклики з цього питання також мали місце, але були поодинокі.

Тепер можна говорити про справжню кампанію проти недохідного бізнесу. Для її реалізації і було створено так звані «збиткові» комісії.

Робота ведеться на двох рівнях. Управління ФНС України проводять наради з керівниками фірм, які показали у звітності великі (понад 50 000 000 руб.) Суми збитків. Аналогічну діяльність ведуть на місцях районні податкові інспекції, лише з тими, хто помічений у скромніших збитках.

Крім того, з ініціативи Управління ФНС України по Санкт-Петербургу, у травні 2007 року віце-губернатор Петербурга Михайло Осєєвський особисто провів нараду з директорами трьох найбільших збиткових організацій.

Кого і чому викликають

Під особливий податковий контроль потрапляють фірми, які заявили збитки за результатами діяльності двох таБільше податкових періодів. Такий підхід повністю відповідає Концепції системи планування виїзних податкових перевірок, затвердженій наказом ФНП України від 30 травня 2007 р. № ММ-3-06/333@.

Відбір учасників нарад проводиться за галузевим принципом, причому незалежно від того, отримано збиток за традиційної системи оподаткування (податок на прибуток) або за «спрощенки» (єдиний податок). За наявною інформацією, останнім часом на засідання «збиткових» комісій запрошували навіть платників ЕНВД.

Комісії розглядають причини збиткової діяльності конкретного платника податків, порівнюють показники його діяльності (рівень рентабельності, величина податкового навантаження, інші) із середньогалузевими по місту чи області.

Після цього перша особа організації, що провинилася, йде розробляти план фінансового оздоровлення. Наступний можливий крок, він і останній, — процедура банкрутства і ліквідація компанії. Представники податкових органів, зі свого боку, продовжують уважно спостерігати за діями підопічного і навряд чи дадуть йому спокій, поки він не позбавиться «тисків збитковості» і не справно поповнюватиме бюджет.

У зв'язку з вищевикладеним виникає два питання - правомірність створення подібних комісій у принципі та поняття прибутковості чинним законодавством РФ. Розглянемо їх докладніше.

Реагувати на порушення - так, ліквідувати фірми - ні

Цілком очевидно, що якби діяльність «збиткових» та інших комісій мала міжвідомчий характер, вона не торкалася б інтересів платників податків. Однак як тільки орган державної влади вторгається у сферу приватних інтересів, питання правомірності тієї чи іншої вимоги, що виходить від цього органу, стає дужеактуальним.

Олексій Кулико, податковий консультант при Палаті податкових консультантів Північно-Західного регіону:

«Право податкових органів викликати до себе платників податків для надання пояснень за тими чи іншими фактами господарської діяльності, що призвели до виникнення у податковому обліку (не в бухобліку, який вірогідніше характеризує фінансовий стан!) збитків, передбачено підпунктом 4 пункту 1 статті 31 Податкового кодексу РФ. Але там не сказано, що прийти завдячує саме керівник і (або) головний бухгалтер. Дати відповідні пояснення може і уповноважений представник (ст. 29 таки Податкового кодексу РФ).

Необхідно згадати і обов'язок платників податків представляти на вимогу податкового органу документи, необхідні перевірки правильності обчислення та сплати податків (ст. 93 Податкового кодексу РФ). Проте інспектори можуть реалізовувати це повноваження лише у межах камеральних та (або) виїзних перевірок. Їхнє аналогічне право — витребувати документи та отримувати пояснення — передбачено пунктом 3 статті 88 Податкового кодексу РФ. Нагадаю, воно регламентує порядок взаємин сторін під час проведення камеральних заходів. Тут теж є своє «але»: це право пов'язане з фактом виявлення помилок у декларації (розрахунку) та (або) протиріч між відомостями у поданих платником податків документах та інформацією, яку отримав податковий орган у ході податкового контролю. Комісії ж, як правило, не встановлюють, а лише обіцяють встановити факти податкових правопорушень, що дозволяє засумніватися в законності вимог.

Як бачимо, право податкових органів отримувати від платника податків документи, інформацію та (або) пояснення згідно з чинним податковим законодавством може бутиобумовлено лише фактом виявлення будь-яких порушень із боку останнього».

Бережіть чисті активи

В умовах ринкової економіки комерційна організація створюється насамперед для отримання прибутку, який потім розподіляється між власниками та державою з урахуванням інтересів розвитку фірми. Цей принцип закріплено у пункті 1 статті 50 Цивільного кодексу РФ.

Тому згідно зі статутами підприємств як мета їх створення вказується отримання доходу.

Отже, скорочення вартості чистих активів свідчить у тому, що фірма немає залишку прибутку минулих років і його збитки наростають.

Інна Андріївна Аврова, к.е.н., голова НП «Клуб бухгалтерів «Базис»:

Нагадаю, що мінімальний статутний капітал відкритого акціонерного товариства має становити 1000 мінімальних розмірів оплати праці (100 000 руб.), Закритого акціонерного товариства та товариства з обмеженою відповідальністю - 100 мінімальних розмірів оплати праці (10 000 руб.) на дату державної реєстрації товариства».

Методи самооборони

Як бути, якщо збитки справді є і виклик на комісію неминучий чи розмова з інспекторами чекає вже завтра? Ось що радять експерти.

«У Податковому кодексі Україна отримання збитків фактично легалізоване, — продовжує Інна Андріївна Аврова. — Якщо під час перевірки платник податків доведе економічну виправданість своїх витрат, податкові органи нічого не зможуть зробити.Щоправда, посиланням на економічні чинники (низька рентабельність, великі суми податкових відрахувань та видатків) не варто зловживати. Адже якщо виходити з такого наріжного поняття капіталістичної економіки, як конкуренція, то підприємство, яке не покриває свої витрати, програло в конкурентній боротьбі і має піти з ринку.

Єдине, що можна запропонувати компаніям з урахуванням реальних наслідків, грамотніше підходить до своєї фінансової політики; впроваджувати різноманітні методи фінансового управління; не захоплюватися оптимізацією оподаткування з використанням небезпечних схем і цим виконувати свій перший борг заробляти хоч маленьку, але прибуток.»

Звісно, не варто нікого і нічого боятися. А от тверезо оцінювати ситуацію та свої можливості обов'язково. І, звичайно, використати досвід колег.

І беріть приклад із тих, хто знайшов сили та терпіння вирішити проблему спілкування з податковими органами правовим способом. Тим більше, що арбітри Північно-Західного регіону займають бік платників податків.

Від збитків до інвестицій

На думку деяких експертів, діяльність «збиткових» комісій лежить у руслі програм щодо підвищення інвестиційної привабливості українських підприємств. Адже не секрет, що від потенційних іноземних інвесторів надходять скарги щодо відсутності регулярної виплати дивідендів багатьма вітчизняними компаніями. Збір же додаткових сум податків — тут друге питання, хоч і не менш важливе.

Тим часом, дані Петростата свідчать, що кількість збиткових підприємств Петербурга повільно, але чітко знижується. За останній рік – на 5,8 відсотка. Проте самого збитку за останні 12 місяців (перші квартали 2006 та 2007 рр.) побільшало на цілих 14,9 відсотка. Поліпшити ситуацію, на думкувлади, якраз мають «збиткові» комісії.

Управління ФНС України по Санкт-Петербургу в підсумковому прес-релізі за перший квартал 2007 року повідомило про проведення бесід з керівниками дев'яти недохідних організацій міста, в результаті чого сума збитків зменшилася на 61 млн. рублів. Заявлено, що у другому півріччі комісії продовжать свою роботу. Наскільки вона буде ефективною, покаже час. Досі справді серйозних результатів досягли лише «зарплатники».