Чорний список офшорних зон Мінфіну
ФНП Україна затверджує Чорний список держав ФНП РФ, який також використовується для оподаткування, але з іншою метою.
Чорний список офшорних зон Мінфіну
2. князівство Андорра;
3. Антигуа та Барбуда;
5. Співдружність Багами;
6. Королівство Бахрейн;
10. Республіка Вануату;
11. Британські Віргінські острови;
14. Співдружність Домініки;
16. Китайська Народна Республіка:
Спеціальний адміністративний район Макао (Аоминь);
18. Республіка Ліберія;
19. князівство Ліхтенштейн;
20. Республіка Маврикій;
22. Мальдівська Республіка;
24. Республіка Маршаллові Острови;
25. князівство Монако;
27. Республіка Науру;
28. Кюрасао та Сен-Мартен (нідерландська частина);
29. Республіка Ніуе;
30. Об'єднані Арабські Емірати;
31. Острови Кайман;
32. Острови Кука;
33. Острови Теркс та Кайкос;
34. Республіка Палау;
35. Республіка Панама;
36. Республіка Самоа;
37. Республіка Сан-Марино;
38. Сент-Вінсент та Гренадини;
39. Сент-Кітс та Невіс;
41. Окремі адміністративні одиниці Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії:
Нормандські острови (острова Гернсі, Джерсі, Сарк, Олдерні);
42. Республіка Сейшельські острови.
Коментар
Офшорами, офшорними зонами (офшорами, офшорними зонами) називають держави, які не оподатковують (або оподатковують мізерні ставки) платників податків з інших іноземних держав, які зареєстровані на їх території, але не ведуть там активної комерційної діяльності. Крім того, такі держави, як правило, не надають іншим державам відомостей прореальних власників таких компаній, про скоєні операції.
В результаті, можна вивести податкову базу з будь-якої країни до офшору, суттєво заощадивши на податку. Так, якщо товар виробляється в країні, де податок на прибуток високий, цей товар можна продати своїй компанії в офшорі за собівартістю, а вже компанія в офшорі реалізує її кінцевому покупцю. Через війну весь прибуток перебувають у офшорі, а державі, де товар вироблено, податку немає.
Приклад
Громадянин Іванов володіє заводом в Україні. Громадянин Іванов створив компанію в офшорі. Собівартість одиниці виробу на заводі в Україні 100 тис. рублів. Ринкова ціна виробу на європейському ринку 200 тис. рублів.
Завод продає виріб компанії в офшорі за ціною 100 100 рублів.
Компанія в офшорі реалізує виріб європейським споживачам за ціною 200 тис. рублів.
В результаті з кожної одиниці виробу прибуток в Україні 100 рублів (з неї і обчислюється податок на прибуток організацій), а прибуток компанії в офшорі 99 900 рублів та податком на прибуток не оподатковується.
В Україні такі прості схеми сьогодні важко реалізувати через введені з 2012 року правила про Трансфертне ціноутворення.
Слово офшор походить від англійської offshore - "поза берегом", оскільки основні офшори розташовані на невеликих острівних державах.
Так,українська організація, яка отримує дивіденди, у ряді випадків має можливість застосувати ставку 0% (п. 3 ст. 284 Податкового кодексу). Але це правило не застосовується, якщо дивіденди отримані від організації, яка зареєстрована в державі з чорного списку Мінфіну.
Пільга, передбачена пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при отриманні майна українською організацією безоплатно не застосовується, якщоорганізація, що передає майно, є іноземною організацією і держава постійного місцезнаходження передавальної організації включена до чорного списку Мінфіну РФ.
Угоди з компаніями, зареєстрованими в державі з чорного списку Мінфіну, визнаються контрольованими (див. Контрольовані угоди ), що тягне за собою право на контроль цін угод з боку податкових органів та обов'язок платника податків декларувати такі угоди (у разі перевищення встановленої Податковим) кодексом суми угод за рік) – пп. 3 п. 1 та п. 7 ст. 105.14 Податкового кодексу України.
Слід зазначити, що Мінфін регулярно вносить зміни до зазначеного списку, виключаючи «виправлені» держави або додаючи нові офшорні зони.
Значення Чорного списку офшорів
У НК Україна Чорний список офшорів згадується у таких нормах:
У угодах з компаніями з країн, зазначених у Чорному переліку офшорів, встановлено нижчий поріг для визнання операцій контрольованими - 60 млн. рублів (пп. 3 п. 1 ст. 105.14, п. 7 ст. 105.14 НК РФ). Причому для визнання таких угод контролірумами не потрібна взаємозалежність осіб (достатньо досягнення встановленого п. 7 ст. 105.14 ПК України сумового порога 60 млн. рублів за календарний рік) (див. Контрольовані угоди).
Ставка дивідендів 0% не застосовується, якщо сторона, що виплачує дивіденди, знаходиться в державі, включеній до чорного списку Мінфіну (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Пільга при безоплатному отриманні майна
Пільга, передбачена пп. 11 п. 1 ст. 251 ПК України при отриманні майна українською організацією безоплатно не застосовується, якщо передавальна майно організація є іноземною організацією та держава постійного місцезнаходження передаєорганізації включено до чорного списку Мінфіну РФ.
Контрольовані іноземні компанії
Якщо українська особа володіє прямо чи опосередковано компанією з Чорного списку Мінфіну, то така особа, як правило, визнається контрольованою особою, а компанія з іноземної держави - Контрольованою іноземною компанією. Так прибуток контрольованої іноземної компанії звільняється від оподаткування якщо її постійним місцезнаходженням є держава (територія), з якою є міжнародний договір України з питань оподаткування, за винятком держав (територій), які не забезпечують обміну інформацією з метою оподаткування з Україною, та ефективна (прибутки) для цієї іноземної організації, яка визначається за підсумками періоду, за який відповідно до особистого закону такої організації складається фінансова звітність за фінансовий рік, становить не менше 75 відсотків середньозваженої податкової ставки з податку на прибуток організацій (пп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ). Для компаній із країн Чорного списку офшорів Мінфіну ці вимоги зазвичай не виконуються.
Інші Чорні списки офшорів
Так, ФНП України становить Перелік держав (територій), які не забезпечують обміну інформацією з метою оподаткування з Україною (Чорний список держав ФНП РФ). Упорядкування такого списку передбачено пп. 3 п. 7 ст. 25.13 ПК України і, насамперед, застосовується з метою визначення контролюючих осіб та Контрольованих іноземних компаній.
| Чорний список офшорних зон Мінфіну |
Додатково
Чорний список держав ФНП Україна (Перелік держав (територій), які не забезпечують обмін інформацією з метою оподаткування з Україною) -затверджуваний Федеральною податковою службою України (ФНС РФ) перелік держав, які не забезпечують обмін інформацією з метою оподаткування з Україною.
Список ФАТФ (Чорний список ФАТФ) - список країн, які не дотримуються або не дотримуються рекомендацій цієї організації.
Контрольована іноземна компанія – іноземна компанія (іноземна структура без утворення юридичної особи), контролюючими особами якої є організації та (або) фізичні особи, які визнаються податковими резидентами України.