Чотири типи господарських операцій, що впливають на статті балансу
Виникаючі у процесі діяльності підприємства господарські операції не порушують рівності підсумків активу та пасиву балансу, тоді як суми статей, і навіть валюта балансу можуть змінюватися.
Операції першого типу вносять зміни у складі майна, тобто. торкаються тільки активу балансу, при цьому валюта не змінюється.
Наприклад: з розрахункового до каси надійшло 20 000 руб.
(Д-т50 - К-т 51 - 20000 руб).
Другий тип викликає зміни статей пасиву за постійної валюти балансу.
Наприклад: сформований резервний капітал з нерозподіленого прибутку у сумі 35000 руб.
(Д-т 84 - К-т 82 - 35000 руб.)
Третій тип характеризується збільшенням статей, як у активі, і у пасиві балансу. Внаслідок цього типу збільшується вартість господарських коштів, за збереження підсумків активу і пасиву.
Наприклад: від постачальника отримано сировину у сумі 1000 крб.
(Д-т10 - К-т 60 - 1000руб.) Валюта збільшилася на цю суму.
Наприклад: з розрахункового рахунку сплачено рахунок постачальника у сумі 2000 крб.
(Д-т 60 - К-т 51 - 2000 руб.)
Валюта зменшиться на цю суму.
Синтетичні та аналітичні рахунки.
У бухгалтерському обліку застосовуються 2 види рахунків – синтетичні та аналітичні.
Синтетичні рахунки призначені для обліку інформації про склад та рух господарських засобів підприємства, їх джерел у єдиному грошах.
Облік, здійснюваний цих рахунках, називається синтетичним, він використовується заповнення форм звітності, (баланси) й у аналізу господарську діяльність. (01, 04, 21 50, 51, 68, 69, 70 і т.д.)
При веденні аналітичних рахунків використовуються не тількигрошові вимірники, а й натуральні і трудові.
Наприклад, для обліку різних матеріалів необхідно вести облік як у натуральному, так і у грошовому вимірі. Для цього використовуються картки кількісного сумового обліку, які містять інформацію щодо кожного виду матеріалу, про залишки на початок і кінець періоду, його надходження та вибуття, як за кількістю, так і за вартістю.
Оборот по кожному об'єкту, що враховується, дають у сумі обороти по об'єднуючому їх рахунку.
Між синтетичними і аналітичними рахунками існує взаємозв'язок, на аналітичних рахунках відбиваються самі операції, як і на синтетичних, але з більш детальним економічним угрупованням.
Тому загальні підсумки на аналітичних рахунках повинні дорівнювати сумі синтетичних рахунках, тобто. сальдо синтетичного рахунки завжди повинно дорівнює сумі залишків на аналітичних рахунках, дебетові та кредитові обороти синтетичного рахунку повинні дорівнювати сумі відповідних оборотів всіх аналітичних рахунків, що відносяться до нього.
Але деякі синтетичні рахунки узагальнюють облік об'єктів, які хоч і мають однорідні економічні характеристики, але за своїми технічними властивостями та призначенням можуть бути віднесені до самостійних груп одного синтетичного рахунку.
Для обліку таких груп відкриваються субрахунки (рахунки 2-го порядку), проміжні рахунки між синтетичними та аналітичними рахунками.
Наприклад, до синтетичного рахунку «матеріали» рекомендовано відкривати субрахунок
10.1 «сировина та матеріали»
10.2 «покупні вироби»
Субрахунки додатково групують деякі аналітичні рахунки.
Деякі синтетичні рахунки немає субрахунків і безпосередньо поділяються на аналітичні рахунки (70-з/плата).
Деякі рахунки маютьлише субрахунки (68 –заборгованість перед бюджетом 68.1- ПДФО, 68.2 – ПДВ, 68.3 – Податок на майно).