Ціна«дарованого коня»

Наталія Базалей

Додатковий випуск "Практична бухгалтерія". Підготовлено спеціально для журналу «Розрахунок» за участю експертів журналу «Практична бухгалтерія»

Якщо Ви добре працюєте, то роботодавець може заохотити Вас премією або навіть зробити Вам подарунок. Останній приємно отримувати завжди, особливо якщо цінний подарунок, а паралельно з ним робиться запис про заохочення в трудову книжку. Приємно? Дуже! Але якщо Вам подарували досить дорогу річ, то з її вартості доведеться заплатити ПДФО.

Фізики відповідають особисто

Правовідносини сторін договору дарування регулюються нормами глави 32 ЦК України. По цій угоді дарувальник безоплатно передає чи зобов'язується передати у власність обдаровуваному річ чи майнове право (вимогу) себе чи третій особі (ст. 572 ДК РФ). Даруванням також визнається звільнення (або обіцянка звільнити) того, хто обдаровується від майнового обов'язку перед дарувальником або третьою особою.

подарунки від організацій та індивідуальних підприємців;
подарунки від фізичних осіб

Якщо фіскали зможуть довести, що ПДФО з подарунка не сплачувався навмисне, доведеться сплатити штраф, що сягає 40% від несплаченої суми податку.

Презенти у відсотках

При отриманні подарунка від організації виникає ситуація, у межах якої організація визнається податковим агентом з ПДФО (п. 1 ст. 226 НК РФ). Податковий агент повинен розрахувати, утримати і перерахувати до бюджету суму податку, як це наказують правила, викладені у розділі 23 НК РФ.

Вартість подарунка, з якою утримується ПДФО, дорівнює ринковій ціні предмета дарування з урахуванням ПДВ та акцизів. Передача його оформляється відповідними документами, в яких зазначається, який предмет подається вдар, його ринкова вартість та дата передачі.

Якщо подарунок отримано фізичною особою - податковим резидентом РФ, то застосовується ставка ПДФО у розмірі 13%.

Якщо подарунки та (або) призи видаються фізичній особі, яка не є податковим резидентом України, оподаткування відповідних різниць або всієї суми доходів має здійснюватися за підвищеною ставкою 30%.

Утримання податку відповідно до ст. 226 ПК України провадиться організаціями за рахунок будь-яких коштів, що виплачуються фізичній особі, за їх фактичної виплати.

Якщо ж організація не в змозі утримати у фізичної особи, якій було вручено подарунки або призи, обчислену суму податку, то вона повинна письмово сповістити про це податкові органи за місцем свого обліку. Особливо ця проблема є актуальною, якщо йдеться про сторонніх осіб, які не отримують від компанії заробітну плату. Дане правило діє тоді, наприклад, коли відомо, що період, протягом якого може бути утримана сума нарахованого податку, перевищить 12 місяців. У цьому випадку оподаткування доходів, отриманих у вигляді подарунків та призів, проводитиметься на підставі повідомлень фіскалів на користь платника податків.

У розмірі повної вартості від оподаткування ПДФО звільняються призи у грошовій та (або) натуральній формах, отримані спортсменами за призові місця на Олімпійських іграх, чемпіонатах та кубках світу та Європи, чемпіонатах, першостях та кубках України. При цьому не оподатковуються лише предмети дарування, отримані від офіційних організаторів відповідних змагань. Подарунки спортсменам можуть бути звільнені від оподаткування також у тому випадку, якщо вони надані на підставі рішень органів державної влади та органів місцевого самоврядування за рахуноккоштів для відповідних бюджетів.

Чи не оподатковується ПДФО вартість подарунка в межах 4 тис. руб. за податковий період. Якщо подарунок коштує дорожче, то при обчисленні податкової бази із суми, що перевищує 4 тис. руб., Прийде обчислити і утримати податок.

Подарунки від фізичних осіб

Якщо платник податків отримує дар майно від фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, то застосовуються правила, встановлені у ст. 228 та 229 НК РФ. В даному випадку потрібне обов'язкове декларування отриманих у податковому періоді доходів за дотримання одночасно двох умов:

дарувальник і обдарований не перебувають у сімейних відносинах чи відносинах близької спорідненості;
дарується нерухоме майно, транспортні засоби, акції, частки чи паї.

Оскільки фізична особа, яка виступає як дарувальник, не може визнаватись податковим агентом, то при отриманні подарунка від зазначеної особи одержувач зобов'язаний подати податкову декларацію та обчислити ПДФО.

В інших випадках майно, отримане платником податків у дар від фізичної особи, звільняється від оподаткування відповідно до п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Тоді обдарований не повинен подавати до податкового органу декларацію.

Родинні відносини визначаються відповідно до Сімейного кодексу, де зазначено, що рідними вважаються «подружжя, батьки та діти, у тому числі усиновителі та усиновлені, дідусі, бабусі та онуки, повнорідні та неповнорідні (мають спільних батька чи матір) брати та сестри».

Споріднені відносини повинні зберігатися на дату переходу майна у власність особи, що обдаровується. Факт кревності доведеться підтверджувати документально, якщо податковий орган вимагатиме пояснень у зв'язку з неподанням декларації з ПДФО.