Декларація з УСН дрібниць не буває
Копійка рубль береже
При обчисленні сум податку з УСН, що підлягають сплаті за підсумками податкового періоду, враховуються суми авансових платежів, сплачених у період до зміни місця постановки на облік та відображених у картці «РСБ», відкритій з ОКАТО за старим місцем обліку, а також суми авансових платежів, сплачених за період після зміни місця постановки на облік. Одночасно повідомляємо, що податковій інспекції за новим місцем знаходження організації необхідно буде відкоригувати нарахування сум авансових платежів у картках «РСБ» шляхом зменшення (операція «сторно») нарахованих у картці «РСБ» за новим місцем постановки платника податків на облік сум авансових платежів , обчислених до сплати за період до зміни місця його постановки на облік та відображення сторнованої суми у картці «РСБ», відкритій у новому податковому органі з ОКАТО за старим місцем обліку
Торічні збитки, мінімальний податок
Компанії, що застосовують УСН з об'єктом «доходи мінус витрати», розраховують за підсумками мінімальний податок. Може вийти, що саме його компанія і перераховуватиме за податковий період. Якщо за підсумками минулого року компанія сплатила мінімальний податок, то під час заповнення декларації за 2012 рік їй слід звернути увагу на наступний момент. Справа в тому, що різницю між сплаченим мінімальним податком та податком, розрахованим у загальному порядку, включають у витрати саме за підсумками року. Зменшити на суму різниці доходи І кварталу,півріччя чи 9 місяців не можна було. Аналогічної позиції дотримується Мінфін України та ФНП України 9 . Таким чином, різницю, яка утворилася у 2011 році, організація має право включити до витрат при обчисленні податкової бази за 2012 рік. Суму різниці відображають за рядком 220 розділу 2 декларації з УСН. Крім того, за підсумками податкового періоду компанія має право врахувати і суму минулорічних збитків. Цю можливість прямо закріплено Податковим кодексом 10 . Для відображення минулих збитків призначено рядок 230 розділу 2. Для розрахунку податкової бази у цьому випадку з рядка 210 віднімають суму рядків 220 та 230.
Копійки: вписати чи округлити?
Компанія застосовує УСН з об'єктом «доходи мінус витрати». За місцем реєстрації фірми передбачено ставку податку у розмірі 15%. За підсумками 2012 р. організація отримала доходи у розмірі 22510250,6 руб. У цьому її витрати цей період становили 18 050 160,6 крб. Крім того, за підсумками 2011 року компанія сплатила мінімальний податок. Різниця між мінімальним податком та податком, розрахованим у загальному порядку, склала 75 000 руб. Таким чином, сума витрат, відображена за рядком 220 розділу 2 звітності, дорівнюватиме: 18 050 160,6 + 75 000 = 18 125 160,6 руб. Сума обчисленого податку за податковий період складе: (22 510 250,6 руб. - 18 125 160,6 руб.) x 15% = 657 763,5 руб. Розрахуємо мінімальний податок: 22 510 250,6 руб. x 1% = 225102,5 руб. Розрахункова величина податку більша за мінімальну, тому сплаті підлягає податок, розрахований у загальному порядку. За підсумками кожного звітного періоду компанія перерахувала авансові платежі у розмірі: 130 000 руб.; 180 000 руб.; 170 000 руб. Тобто сума авансових платежів за 9 місяців (рядок 050 розділу 1) склала: 130 000 + 180 000 + 170 000 = 480 000 руб. Сума податку до сплати за рік дорівнюватиме: 657 763,5 - 480 000 = 177 763,5 руб.
Розділи 1 та 2 декларації будуть заповнені таким чином.
