Єдинники першої групи самозайняті ринкові торговці та побутовики ()
До першої групи підприємців, які можуть сплачувати єдиний податок, віднесені підприємці, які не використовують найману працю та здійснюють виключно роздрібний продаж товарів на ринках та/або надають побутові послуги населенню.
До цієї групи віднесено нинішніх платників фіксованого податку на ринках та єдинників-побутовиків, які працюють самостійно, без найманих працівників. Наявність хоча б одного працівника, зокрема члена сім'ї, з яким оформлені трудові відносини, позбавляє права застосовувати умови оподаткування першої групи. Такі підприємці можуть працювати за умовами другої групи.
Обсяг доходу у єдинників першої групи протягом року не повинен перевищувати150 000 грн. Це трохи більше за той поріг обсягу виручки, на який сьогодні мають право працюючі за фіксованим патентом (119 000 грн.).
Звертаємо увагу на те, що фікспатентники мають право займатися роздрібним та дрібнооптовим продажем товарів та наданням послуг, що супроводжують такий продаж на ринках. А єдинникам першої групи залишили лише право торгувати товарамивроздрібта надавати побутові послуги.
Роздрібна торгівля– це “вид економічної діяльності у сфері товарообігу, що охоплює купівлю-продаж товарів кінцевого споживача та надання йому торгових послуг” (п. 4.4 ДСТУ 4303-2004).
Оптова торгівля- це "вид економічної діяльності у сфері товарообігу, що охоплює купівлю-продаж товарів за договорами поставки партіями для подальшого їх продажу кінцевому споживачеві через роздрібну торгівлю або для виробничого споживання та надання пов'язаних із цим послуг" (п. 4.5 ДСТУ 4303-2004).
Отже, роздрібний продажтоварів виробляється з метою задоволення особистих потреб покупця; при оптовій торгівлі проводиться закупівля товарів, призначених для подальшого перепродажу, використання у виробництві та ін. При роздрібній торгівлі товари продаються фізичним особам, які не є суб'єктами підприємницької діяльності, для їхнього особистого використання. При оптовій торгівлі проводиться купівля-продаж товарів між суб'єктами підприємництва для використання їх у господарській діяльності або, як зазначено в ст. 712 ЦКУ, “в інших цілях, не пов'язаних із особистим, сімейним, домашнім чи іншим подібним використанням”.
На практиці під такими цілями, не пов'язаними з особистим використанням, розуміється також придбання покупцем товарів для забезпечення діяльності підприємства (наприклад, оргтехніка, офісні меблі, канцтовари тощо). Тому придбання суб'єктом господарювання обладнання чи інших предметів для використання їх у роботі (а не для особистих потреб) не можна вважати роздрібним продажем, оскільки ці товари будуть використовуватися під час здійснення підприємницької діяльності, метою якої є отримання прибутку. Тобто навіть одиничне придбання розцінюватиметься як оптовий продаж, заборонений для єдинників першої групи.
Таким чином,єдинники першої групи не можуть торгувати між собою. Вони можуть закуповувати товар лише у єдинників інших груп чи суб'єктів господарювання, які застосовують інші системи оподаткування.
Але підприємцям першої групи дозволено надавати ще й побутові послуги. До них належать такі види послуг:
1) виготовлення за індивідуальними замовленнями: взуття,швейних виробів, виробів з хутра, виробів зі шкіри, спідньої білизни, текстильних виробів та текстильної галантереї, головних уборів, килимів та килимових виробів, шкіряних галантерейних та дорожніх виробів, меблів, теслярських та столярних виробів, металовиробів, ювелірних виробів;
2) виготовлення та в'язання трикотажних виробів за індивідуальними замовленнями;
3) додаткові послуги для виготовлення виробів на індивідуальні замовлення;
4) послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів;
5) послуги з ремонту, реставрації та оновлення меблів;
6) технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів та мопедів за індивідуальними замовленнями;
7) послуги з технічного обслуговування та ремонту музичних інструментів;
8) прокат речей особистого користування та побутових товарів;
9) послуги з виконання фоторобіт, обробки плівок;
10) послуги з прання, обробки білизни та інших текстильних виробів;
11) послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних та хутряних виробів;
12) вичинка хутряних шкір за індивідуальними замовленнями;
13) послуги перукарень;
14) ритуальні послуги;
15) послуги, пов'язані з сільським та лісовим господарством;
16) послуги домашньої обслуги;
17) послуги, пов'язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальними замовленнями.
Цей перелік є винятковим. Послуги, що не увійшли до наведеного переліку, не можна надавати, працюючи за умовами першої групи, навіть якщо підприємець відповідає всім іншим критеріям (не має працівників, обсяг річного доходу не перевищує 150 000 грн.).
Навіть якщо підприємець відповідає всім переліченим вимогам, він не може працювати на спрощеній системіоподаткування у випадках, якщо:
– є нерезидентом України;
– торгує підакцизними товарами (крім пально-мастильних матеріалів у ємностях до 20 л, пива та столових вин);
– торгує предметами мистецтва та антикваріату;
– торгує дорогоцінними металами, дорогоцінним камінням, у тому числі органогенної освіти.
Якщо у підприємця на день подання заяви на єдиний податок є податковий борг (крім безнадійного, що виник унаслідок форс-мажорних обставин), він також не зможе застосовувати спрощену систему.
Ставки єдиного податку
Якщо підприємець провадить кілька видів діяльності, застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку для таких видів діяльності.
Якщо діяльність ведеться на територіях кількох місцевих рад, податок необхідно сплачувати за максимальною ставкою (тобто 10% від мінімальної зарплати).
Звісно ж, 150 тис. грн. - Дуже невеликий обсяг дозволеного доходу. Він становить лише 12,5 тис. грн. в місяць. Але у разі його перевищення підприємець має право перейти до другої групи.(Про те, як це зробити, ми розповімо в одному з наступних номерів газети.)
ПК передбачена ще одна ставка єдиного податку - у розмірі15% отриманого доходу. Вона застосовується до таких доходів:
– у сумі перевищення обсягу доходу 150 000 грн.;
- Доходу, отриманому від виду діяльності, не зазначеного у свідоцтві платника єдиного податку, або забороненого виду діяльності;
- Доходу, отриманому із застосуванням негрошових форм розрахунку.
Тобто тепер до доходів, отриманих із порушенням умов роботи за спрощеною системою оподаткування, застосовується спеціальна ставка єдиного податку, а не штрафні санкції.
Доходи, отримані на умовах роботи з єдиного податку, не включаються до складу загального річного доходу оподаткування фізичної особи.
Звертаємо увагу, щорозрахункиз покупцями за товари (побутові послуги) повинні здійснюватися виключноу грошовій(готівковій або безготівковій)формі. Бартерні та інші подібні форми розрахунків заборонені.
Датою отримання доходу вважається дата надходження коштів на поточний рахунок або до каси підприємця, дата фактичного безоплатного отримання товарів (робіт, послуг) або дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
Сплата податків та звітність
Єдиний податок сплачується щомісяцяавансом, пізніше 20-го числапоточного месяца. Можна сплатити податок авансом і за квартал чи рік (але не більше, ніж до кінця поточного звітного року).
За несвоєчасну сплату єдиного податку (у тому числі і авансових платежів) передбаченоштрафу розмірі50% ставкиподатку (ст. 122 ПК).
Підприємці першої групи мають право на відпустку протягом одного календарного місяця на рік. На цей період вони звільняються від єдиного податку.
Не сплачується єдиний податок і за періодхвороби(підтвердженої копіями листків непрацездатності), якщо вона триваєне менше 30 календарних днів. Заява про період щорічної відпустки або термін тимчасової втрати працездатності подається у довільній формі.
Авансові внески мають нараховуватись органами ДПС на підставі заяви підприємця, в якій зазначено розмір обраної ставки єдиного податку, період щорічної відпустки або час хвороби. Сплачені авансові внески під час хвороби чи відпустки враховуються рахунок майбутніх платежів.
Підприємці-єдинникизвільнені від сплати:
– податку на доходи фізичних осіб у частині доходів від діяльності на спрощеній системі оподаткування;
– ПДВ з операцій із постачання товарів та послуг на території України;
- Земельного податку за земельні ділянки, що використовуються в підприємницькій діяльності;
- Плати за торгові патенти;
– збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства.
Єдинники звільнені від застосування реєстраторів розрахункових операцій.
Підприємець має право додатково подати до органу ДПС податкову декларацію таза будь-який інший періоддля отримання довідки про доходи. На підставі такої декларації податкові зобов'язання не нараховуються.
Підприємці зобов'язані вестикнигу обліку доходівшляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги та порядок її заповнення мають бути затверджені Мінфіном України.
Обов'язкового обліку витрат не передбачено. Але слід звернути увагу на один важливий момент. Сумибезкоштовно отриманихпротягом рокутоварів(робіт, послуг) вважаються доходом підприємця. Оскільки в ПК є така норма, підприємцям доведеться доводити, що товар вони отримали не безкоштовно. А довести це можна лише наявністю первинних документів на товар, що підтверджують його вартість. Вже зараз практично, якщо на товар (роботи, послуги) немає документів, податківці намагаються визнати його отриманим безкоштовно.
Перехід на єдиний податок
Перехід на спрощену систему оподаткування здійснюється на підставі заяви суб'єкта господарювання до органу ДПС. Форму та порядок подання заяви має розробити Мінфін.
Знову зареєстрованіпідприємці, які у місяці держреєстрації подали заяву про роботу зі спрощення першої групи, вважаються платниками єдиного податку з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку. Початківцям свідоцтво видається у день отримання органом ДПС відповідної заяви. Тобто, стати платником єдиного податку можна з наступного місяця після державної реєстрації.
Підприємці, які бажають перейти на єдиний податокз інших систем оподаткування, можуть це зробити шляхом подання заяви до органу ДПСне пізніше ніж за 15 календарних днівдо початку календарного кварталу. Такий перехід можна здійснювати лише один раз протягом календарного року. При цьому протягом календарного року, що передує періоду переходу на сплату єдиного податку, суб'єкт господарювання повинен дотримуватися вимог, що пред'являються до платників відповідної групи. До заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік (форму розрахунку буде затверджено Мінфіном).
Свідоцтво платника єдиного податку безстрокове та видається безкоштовно протягом 10 календарних днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви виключно підприємцю або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам.
Навіть якщо підприємець планує здійснювати кілька видів діяльності, куди встановлені різні ставки єдиного податку, видається одне свідоцтво.
Якщо підприємець не відповідає встановленим для цієї групи вимогам, орган ДПС зобов'язаний надати протягом 10 календарних днів з дня подання заяви письмову мотивовану відмову у видачі свідоцтва. Відмову можна отримати і ву разі подання більше однієї заяви про перехід на спрощенку протягом календарного року.
Законопроектом також встановлено особливості відмови від спрощеної системи, анулювання свідоцтв, внесення змін до свідоцтв та ін. Про це ми розповімо в одному з наступних номерів газети.