Філія поділилася грошима з головною організацією, Економіка та Життя
Філія нашої організації знаходиться на окремому балансі. Щомісяця він перераховує до головного підприємства певний відсоток від своїх доходів. Яким чином відображається в бухгалтерському обліку філії та головного підприємства ця сума? Чи входить вона до позареалізаційних доходів головного підприємства при розрахунку податку на прибуток?
Філія, виділена на окремий баланс, самостійно веде бухгалтерський облік та формує перелік показників за встановленими організацією формами, що передаються головній організації. Далі головна організація включає дані форми свою звітність. Так формується звітність до податкових органів та органів статистики.
Філія, що знаходиться на окремому балансі, використовує рахунок 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» для відображення розрахунків між філією та головною організацією.
Якщо філія перераховує певні кошти зі свого розрахункового рахунки з цього приводу головної організації, необхідно прояснити, про які кошти йдеться. Припускаємо, про частину прибутку, який філія передає головній організації. У цьому випадку порядок розрахунків має бути наступним.
В обліку головної організації:
Дебет 51 Кредит 79
- Отримані кошти на розрахунковий рахунок від філії.
В обліку філії:
Дебет 79 Кредит 51
- Перераховані філією кошти на розрахунковий рахунок головної організації.
З метою забезпечення достовірності бухгалтерського обліку між філією та головною організацією обмін інформацією про рух активів (у тому числі грошових коштів) та пасивів необхідно організувати за допомогою авізо, формат та регламент якого затверджуються в обліковій політиці організації.
З практики розрахунків між філією та головною організацією випливає, що найчастіше весь прибуток, зароблений філією, є прибутком організації в цілому. Отже, в обліковій політиці організації необхідно вказати порядок передачі прибутку філії головної організації із зазначенням, яким чином ця передача враховуватиметься в обліку філії та головної організації.
Якщо філія передає прибуток головній організації щокварталу, то у бухгалтерському обліку філії буде зроблено наступний запис:
Дебет 99 Кредит 79.
Якщо в організації прийнято рішення про передачу прибутку філії головної організації наприкінці року, то бухгалтерський запис в обліку філії буде наступним:
Дебет 84 Кредит 79.
Щодо податку на прибуток, то звернемося до ст. 288 НК РФ. У ній сказано, що організації, що мають відокремлені підрозділи, обчислення та сплату до федерального бюджету сум авансових платежів, а також сум податку, обчисленого за підсумками податкового періоду, виробляють за місцем свого перебування без розподілу зазначених сум за відокремленими підрозділами, а до бюджетів суб'єктів України. та муніципальних утворень – за місцем свого знаходження та знаходження кожного відокремленого підрозділу виходячи з частки прибутку, що припадає на філію. Як розрахувати цю частку, зазначено у п. 2 ст. 288 НК РФ.
З вищесказаного прибуток філії, передана головної організації, перестав бути позареалізаційним доходом. Філія не є окремою юридичною особою, і відповідно до позареалізаційного доходу в цьому випадку не може бути встановлено.