Форум Оплата електроенергії у ІП Форум Головбух
Якщо ваші постачальники не є платниками ПДВ, вони вам рахунок із виділеним ПДВ виставити не можуть
взагалі не зрозуміла питання
Компенсація орендодавцю витрат на електроенергію
Між орендарем - юридичною особою та орендодавцем - фізичною особою, не зареєстрованою як ПБОЮЛ, (орендар застосовує спрощену систему оподаткування) укладено договір оренди нежитлових приміщень. Яким чином орендар може компенсувати орендодавцеві його витрати на оплату електроенергії?
Для організації, що застосовуєУСН, перелік прийнятих до відрахування витрат при розрахунку бази оподаткування з податку на прибуток, встановлено ст.346.16ПК України і є закритим. Оплата електроенергії у цьому переліку не передбачена. У принципі, орендарі, що застосовують УСНО, можуть врахувати вартість спожитої електроенергії у складі витрат з оподаткування при оплаті її окремо вартості оренди. Це можливо, якщо споживана електроенергія використовується для технологічних цілей. Однак застосування цієї схеми видається нам недоцільним з низки причин. По-перше, для оформлення оплати електроенергії понад вартість оренди та включення цього пункту до договору оренди (або підписання окремого договору про умови відшкодування орендодавцю витрат на оплату електроенергії) орендодавцю необхідно отримати дозвіл від електропостачальної організації на передачу орендарю витрат на оплату (ст 545, 546 і п. 2 ст.548 ГК РФ). В іншому випадку такий пункт договору (або договір) буде недійсним.
По-друге, оскільки орендодавець - фізична особа, яка не має статусу підприємця, він не є платником ПДВ та згідно з чинним законодавством не маєправа виставляти організації рахунки-фактури, а також виступати як посередник міжнеюта енергопостачальною організацією. Причому існуюча судова практика з цього питання заперечує можливість укладання окремого договору на користування енергією між орендодавцем та орендарем (незалежно від того, чи є орендодавець юридичною або фізичною особою). Такий договір розглядається як частина відповідного договору оренди як складова умови про розмір орендної плати.
По-третє, досить проблематичне надання доказів до податкових органів про використання організацією електроенергії виключно "з технологічною метою". А без цього не можна зарахувати на витрати вартість електроенергії.
Для цілей оподаткування, на наш погляд, раціональніше включати вартість спожитої електроенергії до складу орендних платежів, що не суперечитьдумці податкових органів. Листами Управління МНС України по м. Москві від 21.08.03 р. № 21-09/45889, від 6.10.03 р. № 21-09/55340 та від 23.09.03 р. № 21-09/552140 оголошено вартість електроенергії, що входить до складу орендної плати, до витрат для оподаткування.
Досить часто організаціями, які ведуть облік виходячи з глави 26.2 НК РФ, використовуєтьсярозрахунок орендної плати, що включаєпостійну і змінну частини. Те, що загальна вартість оренди при цьому змінюється щомісяця, не суперечить чинному законодавству, хоча п. 3 ст. 614 ЦК України встановлює можливість зміни розміру орендної плати не частіше ніж один раз на рік. Справа в тому, що, хоча умовами договору орендна плата підлягає обчисленню за кожним строком платежу, проте сторони погодили умову про розмір орендної плати, що включає спосіб її розрахунку,яке не змінюється протягом року (п. 11 інформаційного листа президії ВАС України від 11.01.02 р. № 66).
З сум компенсації витрат орендодавця з оплати електроенергії, що входять до складу орендної плати, на наш погляд, орендодавцю слід утримувати податок на доходи фізичних осіб згідно з п. 1 ст. 210 та п. 2 ст. 226 НК РФ.
Підставоюдля віднесення орендної плати до складу витрат для цілей оподаткуванняє наявність договору оренди, акта про розрахунок суми орендної плати та акта про використання орендарем у поточному періоді приміщення для службових цілей. Зауважимо, що форму акта про використання приміщення у службових цілях не встановлено постановою Держкомстату України від 25.12.98 р. № 132 і тому може бути довільною.