Хитрощі зменшення прибутку
Обороти компанії та прибуток суттєво зросли порівняно з попередніми періодами? Як у цьому випадку краще чинити організаціям: відобразити дійсне зростання чи штучно "притримати" цифри на нижчому рівні та показувати збільшення поступово? Вибрати правильне рішення допомагає Наталія Шашкова, начальник відділу МФО ВАТ "Зарубіжбудтехнологія", член АССА.
Відкласти у часі
- амортизація; - умови договірних відносин із клієнтами та замовниками компанії. Розглянемо кожну з цих областей. Резервування. українське законодавство надає практично безмежну свободу компаніям із резервування своїх майбутніх витрат. Потрібно користуватися цією можливістю, поки вона існує, тому що є ризик посилення українських стандартів обліку в цій галузі у зв'язку з наближенням нашого законодавства до міжнародного. В останньому зазначені чіткі критерії, яким повинен відповідати процес резервування, тому маніпулювати прибутком, рік у рік створюючи резерви та скасовуючи їх, не вийде, якщо ви складаєте звітність щодо МСФЗ. Але поки що цього ще не сталося, український бухгалтер може створити резерви з віднесенням їх на позареалізаційні (або інші – залежно від типу) витрати поточного періоду. Існують деякі тимчасові обмеження щодо використання даних резервів. Тому слід обов'язково врахувати цей фактор, якщо не хочете в майбутньому потрапити "на килим" до податкового інспектора для викладу докладних причин, через які ви створили резерв і не використовували його. Як варіанти - можна змінювати облікову політику з року в рік, переглядати розмір резерву, частково використовувати його. Однак у жодному разі не кладіть всі яйця в один кошик,користуючись лише цим прийомом зниження оподатковуваного прибутку, ніж зробити його дуже привабливим для податкової служби. У таблиці наведено деякі приклади можливих резервів, а також документацію, яку бажано мати в компанії для підтвердження обґрунтованості їх створення.
Примітка. Бухгалтеру доводиться "створювати" таку звітність, показники якої не привертатимуть зайву увагу податкових інспекторів.
Безумовно, існує область, у якій менеджмент компанії може проявити свої власні творчі здібності з мінімізації податкового навантаження, - це область витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток. Додаткові витрати не дозволять звільнити тут і зараз вільні кошти, але, безперечно, зможуть підвищити вартість компанії. Розглянемо кілька цікавих, з погляду, варіантів.
Таблиця. Приклади резервів та їх документальне підтвердження
Види резервівДокументи
Резерв на ремонт основних засобів
План поточних та капітальних ремонтів на наступний рік
Резерв під сумнівну дебіторську заборгованість
Результати інвентаризації дебіторську заборгованість як відомості дебіторів з оцінкою керівництва, юридичної служби про можливість погашення, з датами виникнення заборгованості. Листи-запити є сумнівними дебіторами, які підтверджують те, що компанія робила спробу змусити заплатити своїх контрагентів. Договори з датою оплати, яка є більш ранньою щодо звітної
Резерви під гарантійні ремонти
Договори про продаж вашої продукції, в яких є зобов'язання вашої компанії щодо гарантійного післяпродажного ремонту та обслуговування
Резерв під оплату майбутніхвідпусток
Звіт з відділу кадрів про кількість невикористаних днів відпустки на звітну дату та на основі нього – розрахунок резерву
Резерв під можливі втрати
Оцінка ризиків можливих втрат (може торкатися різних галузей, але з практики видно, що ці резерви створюються кредитними організаціями)
Усі резерви
Положення в обліковій політиці про те, як розраховується кожен резерв
Компанія може зменшити оподатковуваний прибуток на витрати, пов'язані з навчанням персоналу, якщо таке навчання економічно обґрунтоване та доцільне, тобто якщо отримані у процесі навчання знання співробітники зможуть застосувати у своїй професійній діяльності. Вам потрібний помічник бухгалтера з нарахування заробітної плати, а адміністративний помічник із вищою освітою давно просить перевести його у фінансову службу компанії? То чому б замість того, щоб платити агентству за підбір нового фахівця, не перекласти поточного, сплативши йому курси з бухгалтерського обліку? Як результат ви отримуєте три бонусні бали в скарбничку компанії у вигляді: а) мотивованого, кваліфікованого та задоволеного співробітника,
б) витрат за статтею "Навчання персоналу", а не "Консалтинг", що менше привертає увагу податкового інспектора та легше обґрунтовується, в) зменшення бази оподаткування на ці витрати. Компанія може вивести за штат будь-яку внутрішню функцію, наприклад, бухгалтерську службу, сплачуючи не просто заробітну плату, а сервісні послуги з ведення бухгалтерського та податкового обліку. При цьому контроль над операціями не виходить за межі компанії, але дозволяє "розподілити" прибуток по кількох організаціях, допомагаючи досягти зниження сили негативної реакції податкової служби назростання прибутку. У зв'язку з цим можна говорити і про управління грошовими потоками в часі, оплачуючи послуги цієї сервісної організації у "зручний" час. Ще одним цікавим варіантом обґрунтованих у період кризи витрат можна вважати оплату послуг консультантів з антикризового менеджменту. Вам необхідно оптимізувати внутрішні бізнес-процеси, а оплата переробок внутрішнього персоналу пов'язана зі складним кадровим адмініструванням чи просто в штаті відсутні подібні фахівці? Тоді злочин не користуватися послугами зовнішньої компанії, поставивши в залік оподатковуваного прибутку цей вид витрат. До речі, не зайве згадати, що винагорода членам вашої ради директорів (якщо така у вас є) щодо вирішення антикризових завдань податкова інспекція не дозволить прийняти до заліку при розрахунку податку - ось такий парадокс.
На цьому дозволимо собі завершити роздуми на тему дослідження варіантів зниження оподатковуваного прибутку у звітному періоді, хоча він, на нашу думку, практично безмежний. І тим більше можливостей у компанії в цій галузі, чим досвідченіший, кваліфікований і, головне, творчий персонал працює в її фінансових структурах. А ще сподіватимемося на те, що новий керівник Федеральної податкової служби нашої країни прислухається до рекомендацій Уряду і зможе перенаправити енергію своїх доблесних інспекторів на вибудовування більш конструктивних відносин з бізнесом. Тоді керівники та бухгалтери компаній зможуть нарешті позбавитися необхідності штучно коригувати показники звітності через страх отримати додатковий запит або перевірку податкової служби, і український бізнес зробить ще один крок до виходу "з тіні".