Хочу бізнес за кордоном
ХОЧУ БІЗНЕС ЗА КОРДОНОМ!
Є. ШЕСТАКОВА
Багато українських компаній замислюються про ведення свого бізнесу за кордоном. Це як з бажанням розширити ринки збуту, спробувати свої сили у інший галузі, і з використанням можливостей податкової оптимізації. Розглянемо різні варіанти діяльності інших країнах.
Дехто думає, що придбання акцій іноземної компанії - це і є бізнес за кордоном. Найчастіше вибір падає на офшорні юрисдикції. Вони вибираються українськими компаніями з таких підстав: - нульова або максимально низька ставка з податку на прибуток; - мінімальні вимоги до розкриття інформації про засновників; - невелика ставка з податку на майно. Акції купуються зазвичай через посередницькі організації шляхом укладання договору купівлі-продажу. Договір укладається українською та англійською мовами. При цьому передача прав на акції оформляється передавальним розпорядженням, а відомості про нового акціонера вносяться до реєстру акціонерів компанії. При виборі посередницької організації важливо, щоб вона довго працювала на ринку. Добре, якщо в компанії є офіси в країні, де купується бізнес. Купуючи акції, необхідно уточнити всі можливі витрати: вартість реєстрації та підтримки компанії, що реєструється, можливі витрати, пов'язані з внесенням статутного капіталу, відкриттям рахунку і т.д. Крім того, українські компанії часто не звертають уваги на повноваження інших засновників, номінального генерального директора, тому при прийнятті іноземною компанією рішення не на користь українського акціонера можуть втратити кошти. Ще один важливий аспект - це питання оподаткуваннята наявності угод про уникнення подвійного оподаткування. Якщо у України вони відсутні, податки доведеться сплачувати і в іноземній юрисдикції, і в Україні. Крім того, податкові органи можуть донарахувати податки. Офшори Норманські острови, о. Мен, Нідерландські Антили, Ліхтенштейн, Панама, Маврикій, Аруба, Невіс, Домінікана, Республіка Ніуе, Багамські острови, Гренада, Мальта, Ангілья, Монтсеррат, Республіка Самоа, острови Кука проводити не прийнято, і вони потрапляють у так званий чорний. 6>Україна має угоди про уникнення подвійного оподаткування з такими країнами, як Австралія, Австрія, Азербайджан, Албанія, Алжир, Вірменія, Білоукраїнсія, Бельгія, Болгарія, Бразилія, Великобританія, Угорщина, Венесуела, В'єтнам, Німеччина, Греція, Данія, Єгипет , Ізраїль, Індія, Індонезія, Іран, Ірландія, Ісландія, Іспанія, Італія, Казахстан, Канада, Катар, Кіпр, Киргизія, Китай, КНДР, Корея, Кувейт, Ліван, Литва, Люксембург, Македонія, Малайзія, Малі, Марокко, Мексика , Молдова, Монголія, Намібія, Нідерланди, Нова Зеландія, Норвегія, Польща, Португалія, Румунія, Сербія; Чорногорія, Сінгапур, Сирія, Словаччина, Словенія, США, Таджикистан, Таїланд, Туркменістан, Туреччина, Узбекистан, Україна, Філіппіни, Фінляндія, Франція, Хорватія, Чехія, Швейцарія, Швеція, Шрі-Ланка, ПАР, Японія. К низькоподатковим з податку на прибуток відносяться такі країни: - Естонія - 0%; - Кіпр - 10%; - Болгарія - 10%; - Ірландія - 12,5%; - Ісландія - 15%. Розглядаючи практику використання податкових юрисдикцій, можна сказати, що українські компанії воліють Кіпр як пріоритетну юрисдикцію, крім того, використовуються Ірландія, Голландія. . Податкові органи звертають увагу і на іншіпитання, аналізуючи зовнішньоекономічні угоди, які проводить українська компанія, що розширила свій бізнес в іншій країні: - термін розрахунків між контрагентами складає 1 - 3 банківські дні; - рух грошових коштів експортера та контрагентів по угоді здійснюється за розрахунковими рахунками відкритим в одному банку; - невідповідність банківських реквізитів іноземного покупця, зазначених у контракті, паспортах угод, реквізитах банківських рахунків; - відсутність паспортів угод; - експорт товарів, придбаних за ціною, що у кілька разів перевищує ринкові , або за ціною нижчою від закупівельної; - низька рентабельність експортної угоди; - договір укладено з іноземним покупцем, зареєстрованим щодо однієї державі, а товар іде у іншу страну. Отже, після ухвалення рішення про розширення діяльності в інших країнах необхідно особливо приділити увагу наступним питанням: - вибору посередницької організації або консультанта; - повноваження української компанії та ролі в управлінні бізнесом; - аналізу податкових переваг; - аналізу укладеного договору на придбання акцій чи іноземної компанії.
Створюємо компанію чи представництво
Створюючи компанію або представництво за кордоном, українська компанія повинна: - вивчити види юридичних осіб; - вивчити особливості розкриття інформації юридичними особами. Наприклад, відповідно до законодавства США українська компанія може відкрити свою компанію, при цьому , можливо, буде створено контрольовану корпорацію. Згідно з податковим законодавством США контрольована іноземна корпорація (controlled foreign corporation, CFC) - це зарубіжна корпорація, в якій понад 50% акцій (за голосами або вартістю) володіють американські акціонери будь-якого дня.податкового року. -------------------------------- Будилін С.Л. Податок на офшори: законодавство США про контрольовані іноземні корпорації // Податки. 2009. N 2.
В останні десятиліття американські компанії з обмеженою відповідальністю (Limited Liability Company - LLC) викликають підвищений інтерес. Це насамперед їх особливим податковим статусом і податковими перевагами, дарованими американським законодавством. українські особи (які, як відомо, у ряді випадків стоять за LLC і ведуть за допомогою компаній з обмеженою відповідальністю свій бізнес у США та інших країнах) розглядають LLC як різновид офшорних компаній, участь у яких забезпечує податкові пільги за збереження переваг солідної юрисдикції, яку, безперечно, надають США. Водночас для отримання звільнення від оподаткування потрібно дотримуватися такої умови, як здійснення тільки зовнішніх операцій, в іншому випадку компанія не отримує звільнення від податків. Ці особливості повинні враховуватися при створенні будь-якої компанії або представництва за рубежом. Крім того, компанії повинні враховувати договірні особливості, у тому числі особливості трансфертного ціноутворення. В Україні ціна не повинна відхилятися більш ніж на 20% від ринкової ціни. В інших країнах встановлено інші параметри ціноутворення, які мають враховуватися під час укладання договорів. Як методи визначення цін можливо використовувати три методи, які використовуються як у міжнародному законодавстві, так і в законодавствах країн, що розглядаються: метод порівнянних ринкових цін, метод подальшої реалізації, витратний метод (законодавство ФРН містить лише три методи). У Великій Британії здійснюється контроль за асоційованими особами (особа, пов'язанатаким чином, виходячи на новий ринок шляхом створення компанії або представництва, необхідно вивчити особливості реєстрації компаній і ціноутворення.
Багато компаній воліють працювати за кордоном із посередниками-агентами. Укладається агентський договір. Агенту виплачується сума агентської винагороди у твердому розмірі або залежно від отриманої виручки. Порядок оплати має бути чітко встановлений у договорі. Крім того, українська компанія має убезпечити себе, виключивши можливість надходження коштів на рахунок агента. До того ж, вибираючи агента, треба враховувати, що агент повинен давно працювати на ринку, він повинен мати статус "незалежного". Агент повинен здійснювати свою діяльність у рамках звичайних видів діяльності. Хто ж є незалежним агентом? 6>Поняття незалежного статусу в договорах про уникнення подвійного оподаткування не розкривається. Разом з тим як докази відсутності залежного статусу можна назвати: 1) відсутність афілірованості (родинні зв'язки); 2) наявність інших компаній, які обслуговує агент. На практиці можлива ситуація, коли агент діє регулярно в В інтересах лише одного принципала і при цьому залишається незалежним, проте в цьому випадку незалежний агентський статус потрібно довести, що зробити досить складно. Крім того, згідно з Типовою конвенцією ООН здійснення незалежним агентом діяльності в повній або майже повній мірі від імені та в інтересах одного і того ж принципала за будь-яких обставин не допускає кваліфікації агента з незалежним статусом. Залежно від того, чи буде агент кваліфікуватися як залежний або незалежний,позитивним чи негативним способом вирішуватиметься питання виникнення постійного представництва. Для того, щоб залежний агент відповідав критерію виникнення постійного представництва, необхідно, щоб він мав повноваження та на регулярній основі укладав контракти від імені відповідного підприємства-нерезидента. Різниця між незалежним агентом та представництвом – у порядку оподаткування. Незалежний агент сплачує податки тільки з суми винагороди, а при визнанні агента залежним та віднесенні його до представництва податкові органи можуть нарахувати податки з усієї суми виручки. Обираючи агента, можна використовувати такі рекомендації. Укласти договір на агентське обслуговування з компанією, заснованою раніше, звичайним видом діяльності якої є агентські послуги. 2. Створити нову компанію, укласти з нею договір агентського обслуговування і надалі розширити бізнес, уклавши агентські договори з іншими компаніями. Перший варіант найбільш перспективний, оскільки: відсутня ризик перекваліфікації агента як залежний відсутня необхідність пошуку інших компаній, з якими треба буде укласти агентські договори; - не треба реєструвати нову юридичну особу. До таких юрисдикцій можна віднести: США - 35 - 40% податку на прибуток; - Великобританію - 28%; - Данію - 34%; - Німеччину - 30%. Таким чином, при прийнятті рішення про розширення діяльності в інших країнах треба приділити увагу: - вибору агента і наявності у нього інших компаній як контрагентів; - аналізу договорних умов з метою сплати невеликої агентської винагороди та податків;>- аналізу податкових ризиків.
Позбавляємося зайвих витрат
Наша компанія надає допомогу з написання курсових та дипломних робіт, а також магістерських дисертацій з предмету Підприємницьке право, пропонуємо вам скористатися нашими послугами. На всі роботи дається гарантія.