Індивідуальні та зведені картки обліку сум виплат на користь працівників, сум ЄСП та страхових
Форма індивідуальної картки має рекомендаційний характер. Тому за бажанням платника податків її можна змінювати, додавати або об'єднувати будь-які графи. У цій статті ми розповімо, що є індивідуальною карткою, роз'яснимо її структуру та основні правила заповнення.
З метою виключення помилок при заповненні розрахунків за авансовими платежами та деклараціями з ЄСП та страхових внесків на ОПС на підставі даних первинного обліку, що ведеться по кожній фізичній особі окремо в індивідуальних картках, платникам податків також рекомендується в електронному вигляді вести зведені індивідуальні картки по сукупності на підставі яких в автоматизованому режимі формувати розрахунок за авансовими платежами (декларацією) з ЄСП та страховими внесками на ОПС.
Індивідуальні картки ведуться як за наявності у платника податків права застосування регресивних ставок податку та тарифів страхових внесків на ОПС, і за відсутності цього права. В індивідуальних та зведених картках рекомендується всі показники відображати в рублях і копійках, і щоб уникнути виникнення різниці між значеннями показників, обчислених за індивідуальними картками та відображеними у розрахунках за авансовими платежами (деклараціями), значення показників рекомендується відображати цифрами, що мають кілька знаків після коми.
Підлягають сплаті суми податку та внесків (авансових платежів з податку та внесків) до федерального бюджету та позабюджетних фондів, а також інші показники, обчислені в рублях та копійках за всіма індивідуальними картками, відкритими на фізичних осіб, після їх підсумовування в цілому по організації, відображаютьсяплатником податків у зведених картках. Після округлення (один раз) за правилами округлення до цілих рублів показники зі зведених карток переносяться у відповідні рядки та графи розрахунків з авансових платежів (декларацій) з ЄСП та страхових внесків на ОПС.
Іншими словами, округлення до цілих рублів податкової бази з ЄСП, податкового відрахування, обчислених сум податку та внесків (авансових платежів з податку та внесків), інших показників провадиться не в індивідуальному обліку, а після підсумовування даних індивідуального обліку в цілому по платнику податків.
В індивідуальних та зведених картках усі показники відображаються наростаючим підсумком з початку року та за кожен календарний місяць податкового (розрахункового) періоду.
МНС рекомендує: 1. Платникам податків, які застосовують загальноприйняту систему оподаткування, вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум нарахованого ЄСП, страхових внесків на ОПС (податкового відрахування) за формою індивідуальної картки згідно з додатком 1.
2. Платникам податків, які застосовують лише спеціальні податкові режими, вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум страхових внесків на ОПС за формою індивідуальної картки згідно з додатком 2 (при цьому заповнюється лише розділ 2 форми).
3. Платникам податків, які застосовують спеціальні податкові режими та одночасно здійснюють види діяльності, оподатковувані за загальноприйнятою системою, вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум нарахованого ЄСП, страхових внесків на ОПС (податкового відрахування) в індивідуальних картках згідно з додатками 1, 2. цьому додатку 2 заповненню підлягають усі розділи.
Форми індивідуальних та зведених карток обліку сум нарахованих виплат та інших винагород, сум нарахованогоЄСП, страхових внесків на ОПС (податкового відрахування) – додатки 1, 1.1, 2, 2.1 - дивіться у вкладених файлах: