Як насправді перевіряють ПДВ
Голова МВБ США Кірстьєн Нільсен подала у відставкуПрезидент США Дональд Трамп повідомив про те, що глава американського Міністерства внутрішньої безпеки (МВБ) Кірстьєн Нільсен залишає свою посаду. Я хочу подякувати їй за службу, - уточнив Трамп у своєму Twitter. Також відомо, що тепер.
Більше 10 людей загинули в ході зіткнень у ТріполіМіністерство охорони здоров'я, підконтрольне уряду національної згоди (ПНР), заявило про загибель 11.
Відео: Армія Порошенко: пропаганда і реальність
Радість та розчарування: підсумки весняного засідання ВККСВККС обрала керівників для судів усіх рівнів, дала рекомендацію кандидату до Верховного суду, покарала судову владу цілого регіону за втрату томів із кримінальної справи та дозволила порушити кримінальну справу про хабар на двох суддів із Алтаю. Але.
Увійшли в історіюКлієнти банків борються з несанкціонованими запитами своїх кредитних історій. У хід ідуть скарги та судові позови. Як захистити свою кредитну історію від цікавих - у матеріалі Банки.ру. У розділі "Народний рейтинг" порталу Банки.ру.
архів новин
| « | Квітень, 2019 |
| Пн | Вт | Ср | Чт | Пт | Сб | Вс |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
| 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
| 29 | 30 |
Рейтинг банків ТОП-20
Наші кнопки та посилання
Проводячи камеральну перевірку декларацій з ПДВ, податківці використовують внутрішній лист № ВГ-14-03/38дсп. У ряді випадків навіть законослухняна фірма може спричинити документальну податкову перевірку. ПДВ, нарахований до сплати до бюджету, фірма може зменшити на відрахування. Їх перелік наведено у статті 171 НК РФ.
Матеріал наданийЖурнал "Практична бухгалтерія"
За загальними правилами відрахування можна зробити, якщо придбані товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги):
- оплачені;
- використовуються для виробничої діяльності або інших операцій, що оподатковуються ПДВ;
- оприбутковані на баланс.
Крім того, у фірми мають бути рахунки-фактури, видані постачальником, а також розрахункові та первинні документи, в яких сума ПДВ виділена окремим рядком.
Якщо хоч одну з цих чотирьох умов не виконано, відрахування з ПДВ зробити не можна. За цими ж правиламиперевіряютьПДВ та податківці. Але на додаток до них вони мають свої власні методики, за якими вони виявляють порушників.
Яким фірмам приділяють увагу
Привертають увагу податківців фірми, які змінили місце своєї реєстрації, які пред'явили до відрахування значні суми ПДВ. Також з підозрою ставляться до тих, хто різко збільшив відрахування порівняно з попередніми звітними періодами.
Фірми,ті, що перейшли на спрощену систему оподаткування або переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід, повинні сплатити ПДВ, раніше поставлений до вирахування, за залишками товарно-матеріальних цінностей. Тому такі підприємства поставлено на контроль.
Перевіряютьі фірми, які займаються експортом, без винятку. По-перше, це пов'язано з тим, що почастішали випадки лжеекспорту. Тобто коли фірма товар за кордон не вивозить, а за фальшивими документами, поданими до податкової інспекції, відшкодовує ПДВ із бюджету.
По-друге, експортери, якщо займаються ще якоюсь діяльністю, але вже оподатковуваної ПДВ, повинні вести роздільний облік операцій з експорту та внутрішніх постачань. Інакше експортну ставку ПДВ – 0 відсотків – фірмі застосувати не вдасться.
З тих же причинперевіряютьі фірми, які звільнені від ПДВ.
До деяких платників податківперевіряючіставляться з особливою увагою. До них, зокрема, належать фірми, які:
- одноразово пред'являють до відрахування ПДВ понад 5000000 рублів;
- систематично відображають у деклараціях відрахування, що становлять понад 50 відсотків від ПДВ, нарахованого до сплати до бюджету;
- мають договірні відносини з фірмами, які раніше брали участь у схемах необґрунтованого відшкодування ПДВ.
Докладніше податківці розглянули, якперевіряти :
- податкових агентів;
- "визвольників";
- "спрощенців" та "вменників".
Якперевіряютьподаткових агентів
Фірма має заплатити до бюджету ПДВ як податкового агента, якщо вона:
- купує товари, роботи чи послуги в іноземної фірми, яка не перебуває на податковому обліку в Україні;
- орендуємуніципальне чи державне майно.
ПДВ, який фірма сплатила до бюджету, можна прийняти до вирахування (п. 3 ст. 171 НК РФ). Але податківці вважають, що зробити це можна не раніше, ніж фірма фактично отримає та сплатить товари (роботи, послуги). Крім того, податківціперевірять, чи виписав податковий агент рахунок-фактуру. Однак таких вимог Податковий кодекс не містить (див. таблицю).
Вимогу податківців виписати рахунок-фактуру виконати нескладно. Але вам доведеться вирішити, чи чекати отримання товарів та їх фактичної оплати або пред'являти до вирахування ПДВ одразу після сплати податку до бюджету. В останньому випадку, швидше за все, сперечатися з податківцями доведеться в суді.
Коли податковий агент може прийняти до відрахування ПДВ
| Умова для прийняття ПДВ до відрахування податковим агентом | Чи вимагають виконання цієї умови податківці? | Чи вимагає виконання цієї умови Податкового кодексу? |
| Товари придбані для здійснення діяльності, що оподатковується ПДВ | так | так |
| ПДВ утримано та перераховано до бюджету | так | так |
| Товари оплачені | так | ні |
| Товари прийняті до обліку | так | ні |
| Рахунок-фактура виписано та зареєстровано у книзі покупок | так | ні |
Якперевіряють“визволенців”
Коли фірма отримує звільнення від ПДВ за статтею 145 Податкового кодексу, необхідно відновити вхідний податок з недоамортизованих основних засобів і залишків товарів та матеріалів складі (п. 8 ст. 145 НК РФ). Під час перевірки податківці звернуть на це особливу увагу.
За основними засобамивідновлювати ПДВ податківці вимагають лише у тій частині, яка припадає на їхню залишкову вартість.
Якперевіряють фірми на “спрощенці” та “вмененці”
Податківці вимагають, щоб фірми при переході на спеціальні податкові режими відновлювали ПДВ щодо залишків матеріалів та товарів, а також недоамортизованих основних засобів. Однак, Податковий кодекс таких вимог не містить. Тому у разі суперечки у податківців мало шансів виграти справу у суді.
Якщо ж фірма переходить із “спрощенки” чи ЕНВД на звичайне оподаткування, вона може прийняти до відрахування ПДВ з товарно-матеріальним цінностям, які оплачені, але з списані у виробництво.
Перевірка рахунків-фактур
Для розширеної камеральної перевірки відрахувань, зазначених у декларації з ПДВ, податківці можуть насамперед запросити у фірми книгу покупок та Головну книгу з оборотами за рахунком 68 “Розрахунки з бюджетом” (субрахунок “Розрахунки з ПДВ”).
Надалі вже для вивірки самої книги покупок можуть перевіряти і рахунки-фактури, отримані фірмою від постачальників.
Ці документи перевіряють на правильність їх заповнення, оскільки вони повинні містити всі показники, зазначені в пунктах 5 і 6 статті 169 НК РФ. Якщо якогось показника відсутня, податківці можуть зменшити суму ПДВ, пред'явлену фірмою до відрахування (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Крім того,перевіряючі звертають особливу увагу на рахунки-фактури:
- виставлені постачальниками, із якими раніше фірма мала договірних відносин;
- за товарно-матеріальними цінностями, що не відповідають профілю фірми, за які розраховувалися готівкою або векселями (взаємозаліком, бартером).
Також піддають перевірці рахунки-фактури знерозбірливим написанням ІПН постачальника та інших обов'язкових реквізитів.
Якщо під час такої перевірки буде виявлено, що рахунок-фактура виставлено неіснуючим постачальником, податківцям рекомендовано звертатися до суду.
Для себе податківці визначили кілька ознак сфальсифікованих документів.
По-перше, їхню справжність можна перевірити за друком. Так, фальшиві рахунки-фактури можуть містити друк:
- проставлену під тим самим кутом (результат роздруківки на принтері сканованого друку);
- де не зазначено місце розташування фірми (місто, район чи суб'єкт РФ);
- яка не містить номера свідоцтва про реєстрацію (у цьому випадку можливі винятки).
По-третє, фальшивим може бути документ, у якому:
І по-четверте, це можуть бути однотипні документи (тобто складені на тих самих бланках однаковим почерком), які виставлені різними постачальниками.
Перевірка окремих угод
Перевіривши рахунки-фактури, податківці приділяють увагу окремим угодам, вчиненим фірмою у звітному періоді.
До таких угод вони відносять, по-перше, покупки у фірм, які давно не звітують до податкової інспекції.
По-друге, оплату робіт чи послуг, які мають матеріального висловлювання. До них, зокрема, інспектори відносять:
- консультаційні послуги;
- маркетингові роботи з дослідження ринку чи проектної документації;
- ремонтні роботи.
По-третє, купівлю товарно-матеріальних цінностей, вартість яких перевищує ринкову. А реалізується це майно, навпаки, за дуже низькими цінами. Таким чином, у фірми виникає негативна різниця з ПДВ, і бюджет має її відшкодувати.
По-четверте, підозра інспекторів може викликати угоди, укладені з постачальниками, які:
- знаходяться у віддалених регіонах;
- ведуть свою діяльність у регіонах із пільговим податковим та митним режимами (наприклад, у вільних економічних зонах, у закритих адміністративно-територіальних утвореннях).
Більш детально податківці розглянули, як перевіряти наступні операції:
Розрахунки векселями
Якщо фірма використовує у розрахунках векселі, то увагу податківців до відшкодування ПДВ, пов'язаного з такими операціями, забезпечено. Особливо ретельно інспектори перевірять угоди, в яких фірма використовує вексель третьої особи. І тут зобов'язані провести зустрічні перевірки учасників вексельних розрахунків.