Як отримати відрахування на добровільне пенсійне страхування (недержавне пенсійне забезпечення)
Хто має право на відрахування
Таке право мають лише резиденти і лише щодо доходів (крім дивідендів), які оподатковуються ПДФО за ставкою 13 відсотків (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Соціальний відрахування на добровільне пенсійне страхування чи недержавне пенсійне забезпечення можна отримати за дотримання низки умов. У цьому умови залежно від виду договору різняться.
Недержавне пенсійне забезпечення
- забезпечення оплачено за себе, за чоловіка, за батьків (у т. ч. усиновлювачів), за дітей (у т. ч. усиновлених та інвалідів, які перебувають під опікою (піклуванням)) або близьких родичів;
- під час оплати витрачалися кошти.
Це випливає із положень абзацу 1 підпункту 4 пункту 1 статті 219 Податкового кодексу РФ.
Добровільне пенсійне страхування
- страхування оплачено за себе, за чоловіка, за батьків (у т. ч. усиновлювачів) та за дітей-інвалідів (в т. ч. усиновлених, під опікою чи піклуванням);
- під час оплати витрачалися кошти.
Це випливає із положень абзацу 1 підпункту 4 пункту 1 статті 219 Податкового кодексу РФ.
Соціальне відрахування з ПДФО можна отримати, тільки якщо людина сама сплатила внески з добровільного пенсійного страхування (недержавного пенсійного забезпечення).
Якщо їх сплатила організація, в якій працює людина, то відрахування їй не належить.
Такий висновок можна зробити на підставі підпункту 4 пункту 1 та пункту 2 статті 219 таки Податкового кодексу РФ.
Ситуація: коли виникає право на відрахування, якщо на прохання людини внески на добровільне пенсійне страхування (недержавне пенсійне забезпечення) сплатила організація-роботодавець? Сума сплачених внесків частинами утримується із зарплати людини.
Право на відрахування виникає в людини у міру та у сумі погашення її заборгованості перед організацією.
Суми та дати погашення боргу необхідно підтвердити документально (абз. 2 підп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Тому можна звернутися до роботодавця із проханням виписати, наприклад, довідку про це.
Типова форма довідки не передбачена, тому вона може бути складена у довільній формі. Перевірте, щоб у довідці були такі дані:
- реквізити організації;
- номер та дата заяви, на підставі якої організація перерахувала гроші;
- номер та дата платіжного документа, за яким організація сплатила страховку;
- дата погашення боргу перед організацією;
- сума, яка фактично була відшкодована організації на сплату боргу.
Такий висновок можна зробити на підставі підпункту 4 пункту 1 та пункту 2 статті 219 таки Податкового кодексу РФ. Аналогічна думка відображена в листі ФНП Укаїни від 5 травня 2008 р. № ШС-6-3/331.
Розмір
Склад максимального відрахування та суми обмежень, що діють у ті чи інші роки, див. у таблиці .
Такий порядок встановлено в абзаці 2 пункту 2 статті 219 таки Податкового кодексу РФ.
Ці правила можна виразити в такій нерівності:
Розподіл може бути іншим. Наприклад, право на відрахування можна заявити щодо всіх витрат на лікування (50 000 руб.) та частини витрат на недержавне пенсійне забезпечення (в межах 70 000 руб.). Або частково прийняти до вирахування витрати на лікування та частково – витрати на недержавне пенсійне забезпечення.
Такий порядок випливає із підпункту 4 пункту 1 та пункту 2 статті 219Податкового кодексу РФ.
Розірвання договору пенсійного страхування
Такі правила передбачені підпунктом 4 пункту 1 статті 213 та пунктом 2 статті 213.1 Податкового кодексу РФ.
Щоб отримати довідку, до податкової інспекції подайте:
- заяву про видачу довідки;
- копію (копії) договору (договорів) добровільного пенсійного страхування (недержавного пенсійного забезпечення);
- копії платіжних документів, що підтверджують сплату внесків за договором.
Такий порядок встановлено у листі ФНП України від 19 травня 2008 р. № ШС-6-3/368.
Перенесення відрахування
Де отримати відрахування
Соціальний податкове відрахування можна отримати як і податкової інспекції за місцем проживання, і у роботодавця (п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 229 НК РФ).
Податкова інспекція
Декларацію формою 3-ПДФО заповніть самостійно (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ). Порядок її оформлення див. у рекомендації Як заповнити декларацію за формою 3-ПДФО.
При цьому для підтвердження даних, зазначених у ній, податкова інспекція може вимагати подати і довідки за формою 2-ПДФО від усіх податкових агентів, які виплатили людині дохід протягом року.
- суму сукупного річного доходу, отриману від податкових агентів;
- дані про відрахування, надані податковими агентами;
- суму утриманого податковими агентами та перерахованого ними до бюджету ПДФО.
Довідку за формою 2-ПДФО отримаєте у роботодавця (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Перелік документів, що підтверджують витрати на добровільне пенсійне страхування (недержавне пенсійне забезпечення), може різнитися залежно відтого, на чиє пенсійне страхування (забезпечення) було витрачено гроші (власне чи близьких родичів).
Якщо оплачено власне страхування, до інспекції подайте:
- договір на добровільне пенсійне страхування (недержавне пенсійне забезпечення);
- платіжні документи, що підтверджують сплату страхових пенсійних внесків (прибуткові ордери, платіжні доручення, квитанції банку);
- виписку з іменного пенсійного рахунку застрахованої особи (у ній мають бути зазначені: персональні дані людини (П.І.Б.); номер та дата укладання договору добровільного пенсійного страхування (недержавного пенсійного забезпечення); реквізити організації, з якою цей договір укладено; суми внесків, сплачених протягом року);
- копію ліцензії, засвідчену підписом керівника та печаткою страхової компанії або недержавного пенсійного фонду (якщо реквізитів ліцензії немає у договорі).
Якщо оплачено страхування члена сім'ї або близького родича, до інспекції подайте:
- документи, що підтверджують ступінь спорідненості (наприклад, свідоцтво про шлюб, народження дитини тощо);
- розпорядження про призначення опіки чи піклування (у разі заяви відрахування на страхування підопічних);
- договір на добровільне пенсійне страхування (недержавне пенсійне забезпечення);
- платіжні документи, що підтверджують сплату страхових пенсійних внесків (прибуткові ордери, платіжні доручення, квитанції банку);
- виписку з іменного пенсійного рахунку застрахованої особи (у ній мають бути зазначені: персональні дані людини (П.І.Б.); номер та дата укладання договору добровільного пенсійного страхування(Недержавного пенсійного забезпечення); реквізити організації, з якою цей договір укладено; суми внесків, сплачених протягом року);
- копію ліцензії, засвідчену підписом керівника та печаткою недержавного пенсійного фонду або страхової компанії (якщо реквізитів ліцензії немає у договорі).
Податкові інспектори можуть вимагати додаткові документи, необхідних податкового контролю (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ).
Строк здачі документів для отримання відрахування визначається строком подання декларації за формою 3-ПДФО.
Повернути ПДФО можна за той рік, у якому було сплачено пенсійні (страхові) внески. Якщо людина цього не зробила, то звернутися по відрахування він може ще протягом трьох років. Такий порядок встановлено пунктом 7 статті 78 таки Податкового кодексу РФ.
Після того, як інспекція отримає декларацію та документи, що підтверджують право на відрахування, вона проведе їх перевірку (ст. 88 НК РФ). Ця операція дозволить визначити надмірно сплачену суму ПДФО, яку повернуть на рахунок заявника у банку.
У 2015 році О.В. Львів (резидент) сплатив за рахунок власних коштів наступні витрати:
- внески на власне недержавне пенсійне забезпечення - 50000 руб.;
- внески на недержавне пенсійне забезпечення на користь подружжя - 50 000 руб.;
- власне навчання англійської мови у Навчальному центрі вищих курсів іноземної мови при Дипломатичній академії МЗС України – 70 000 руб.
2015 року Львів працював в організації «Альфа». Його доходи за 2015 рік (оподатковувані ПДФО за ставкою 13%) склали 560 000 руб. Доходів у вигляді дивідендів Львів не має.
2015 року «Альфа» утримала з доходів Львова ПДФО на суму: 560 000 руб. × 13% = 72800 руб.
Соціальне податкове відрахування за 2015 рік Львів заявляє у 2016 році.
Тому для отримання вирахування Львів вибрав такі витрати:
- на своє навчання - 70 000 руб.;
- на недержавне пенсійне забезпечення подружжя - 50 000 руб.
Сума ПДФО, що підлягає відшкодуванню з бюджету за 2015 рік, дорівнює 15600 руб. (72 800 руб. - ((560 000 руб. - 120 000 руб. × 13%)).
Так як у Податковому кодексі Україна не сказано, оригінали чи копії документів потрібно подати до інспекції (ст. 219 НК РФ), за особистого візиту до інспекції візьміть із собою і оригінали, і копії.
Інспектор поставить на копіях позначку про їхню відповідність оригіналам, а оригінали поверне.
Такі роз'яснення містяться у листі ФНП України від 5 травня 2008 р. № ШС-6-3/331.
Документи можна надіслати до податкової інспекції поштою. У цьому випадку до декларації слід додати копії документів, засвідчені записом «Копія вірна». Однак у разі необхідно бути готовим, що інспектор має право запросити для перевірки оригінали документів (ст. 88 НК РФ).
Незалежно від способу подання документів (особисто чи поштою) подавати до податкової інспекції нотаріально засвідчені копії документів не потрібно. Податковий кодекс Україна такої вимоги не містить. Водночас людина має право подати такі копії за своїм бажанням. Аналогічні роз'яснення містяться у листі УФНС України по м. Москві від 31 травня 2010 р. № 20-14/4/056762.
Однак перед поверненням ПДФО податкова інспекція має право проводити камеральну перевірку декларації за формою 3-ПДФО.
Термін проведення перевірки - три місяці (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким чином, максимальний термін, протягом якого податкова інспекція маєповернути надмірно сплачений податок, що дорівнює чотирьом місяцям (з дати подання декларації).
Якщо термін повернення ПДФО (встановлений у п. 6 ст. 78 НК РФ) буде порушено, людина має право вимагати виплати відсотків за затримку повернення податку. Відсотки нараховуються за кожний календарний день прострочення виходячи зі ставки рефінансування, що діяла у дні порушення строку повернення. Такі правила встановлено пунктом 10 статті 78 таки Податкового кодексу РФ.
Роботодавець
Для отримання вирахування представте роботодавцю:
- заяву у довільній формі з проханням надати відрахування;
- договір добровільного пенсійного страхування (недержавне пенсійне забезпечення).
Такий порядок випливає з абзацу 2 підпункту 4 пункту 1 та абзацу 2 пункту 2 статті 219 Податкового кодексу РФ.
Витяг з іменного пенсійного рахунку подавати не треба (лист Мінфіну України від 18 травня 2012 р. № 03-04-06/7-140).
- копії платіжних доручень на перерахування внесків із додатком реєстру розподілу суми платежу за працівниками;
- виписки з іменних пенсійних рахунків, одержані з недержавного пенсійного фонду.
Соціальне вирахування надається тільки за доходами, отриманими від роботодавця, до якого людина звернулася за вирахуванням. Отримати вирахування можна у сумі внесків, утриманих та перерахованих до фондів з початку року. Немає значення, у якому місяці громадянин звернувся до роботодавця з відповідною заявою.