Як потрібно вести облік печаток та штампів компанії - Мої файли - Каталог файлів - Енергозберігаюче
Від чого вбереже:Від порушень правил ведення бухобліку та розбіжностей у податкових розрахунках з бюджетом.
Якщо ваша компанія на спрощенці
Поради, дані в цій статті, стануть у нагоді і тим, хто сплачує спрощений податок. Адже друк має бути у будь-якої компанії.
У будь-якій організації є хоча б один основний друк. Але часто доводиться замовляти і додаткові. А як правильно враховувати ці штампи та витрати на їх виготовлення? Підкажемо у статті. Наші поради допоможуть і при зміні старого друку на новий. Скажімо, у компанії змінилися реквізити чи логотип. До речі, тут не забудьте оформити наказ керівника про зміну відбитка та віднести його копію до банку, ІФНС та фондів. Зразок є нижче.
ПояснюєВікторія Смирнова, керівник департаменту аудиту АКГ «МЕФ-Аудит»
Як врахувати витрати на придбання кваліфікованих віртуальних підписів
— Вартість послуг з видачі сертифіката посиленого кваліфікованого підпису — його ви купуєте в центрі, що засвідчує, — включіть до складу управлінських витрат. Вони, у свою чергу, формують витрати на звичайні види діяльності згідно з пунктом 7 ПБО 10/99. Тобто вартість оформлення віртуального підпису ви відобразите за дебетом рахунка 26 або 44. Причому без ПДВ. Зауважте: відносити цю суму на рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів», щоб списувати потім поступово, не потрібно. Навіть незважаючи на те, що користуватися електронним підписом ви будете протягом кількох періодів.
Вхідний ПДВ ви зможете прийняти до вирахування у загальному порядку на підставі рахунку-фактури. З податковим обліком витрат також проблем не виникне за умови, що ви підтвердите їх документами. Відобразіть вартість сертифіката у складі інших витратпоточного періоду - знову ж таки в повному розмірі (подп. 3 п. 7 ст. 272 Податкового кодексу РФ).
Як враховувати нові печатки
Отже, припустимо, ви щойно отримали виготовлені штампи. Давайте розберемося, на якому бухгалтерському рахунку їх відобразити і як зробити з видатками у податковому обліку.
У бухобліку вартість друку спишіть у витрати як МПЗ
Кожна друк обійдеться вашій компанії явно не дорожче за 40 000 руб. І хоча термін її використання буде, напевно, більше року, таке майно ви можете віднести до матеріально-виробничих запасів. Такий підхід повністю відповідає вимогам пункту 5 ПБО 6/01.
Тож вартість придбаного друку без ПДВ запишіть спочатку в дебет рахунку 10 субрахунок «Інвентар та господарське приладдя». І того ж дня спишіть витрачену суму у витрати на звичайні види діяльності. Для бухгалтерського запису використовуйте рахунок 26, якщо ваша компанія надає послуги чи виробляє товари. Торгові організації збирають витрати на рахунку 44. Цю операцію ви оформите або актом на відпуск матеріалів, або можете використати вимогу-накладну.
Щоб контролювати збереження друку, враховуйте його на позабалансовому рахунку. Наприклад, підійде рахунок 013 "Активи вартістю не більше 40 000 руб., З терміном корисного використання понад 12 місяців".
Приклад: Як відобразити в бухобліку придбання друку
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51- 3540 руб. - Перераховані кошти за друк для організації;
ДЕБЕТ 10 субрахунок «Інвентар та господарське приладдя» КРЕДИТ 60- 3000 руб. - Вартість друку прийнята до бухобліку;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60- 540 руб. - Відображено вхідний ПДВ за придбаними цінностями;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19- 540 руб. -прийнятий до вирахування вхідний ПДВ;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субрахунок «Інвентар та господарське приладдя»- 3000 руб. - Вартість друку списана у витрати за звичайними видами діяльності;
ДЕБЕТ 013 «Активи вартістю трохи більше 40 000 крб. з терміном корисного використання понад 12 місяців»- 3000 руб. - Вартість друку прийнята до позабалансового обліку.
У податковому обліку також покажіть матеріальні витрати
Вартість друку без ПДВ можна повністю включити до складу матеріальних витрат. Причому в той момент, коли ви оформите відпустку печатки актом або вимогою-накладною. Іншими словами, у податковому обліку ви покажете витрату того ж дня, що й у бухгалтерському. Такий висновок випливає із підпункту 3 пункту 1 статті 254 Податкового кодексу РФ.
Підтвердити витрати на виготовлення печатки допоможуть отримані від продавця акти виконаних робіт або товарна накладна. А якщо друк отримував представник вашої компанії за дорученням і він же розписався в бланку, що підтверджує, прикладіть до первинки ще й її.
Що робити, якщо настав час знищити друк
Рано чи пізно фірмовий штамп просто приходить у непридатність. Або, як ми вже говорили, ви змушені замінити його на інший, із новими реквізитами. У такому разі знищити старий штамп можна самостійно. Достатньо скласти акт про знищення печатки та наказ керівника у вільній формі.
Коли ж йдеться про знищення печатки, відомості про яку ви внесли до спеціального держреєстру (так зазвичай роблять, щоб захистити відбиток від підробок), то простіше скористатися послугами спеціалізованої організації. Їй ви заплатите невелику суму та держмито.
У бухгалтерському обліку витрати на знищення друку відобразіть якуправлінські
Якщо друк ви знищуєте своїми силами, то в обліку вам достатньо зробити лише один запис. А саме за кредитом позабалансового рахунку, на якому ви враховуєте штампи.
Ви вирішили скористатися послугами спеціалістів? Тоді витрачені на це суми в бухобліку відобразите у складі управлінських витрат. Для цього зробіть такий запис:
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60— відображено вартість послуг сторонньої організації зі знищення печатки в бухобліку.
У податковому обліку відобразіть витрати як непрямі
При розрахунку податку на прибуток ви відобразите витрати, якщо звернулися до послуг спеціалізованої організації. Витрачені суми віднесіть у повному обсязі до непрямих витрат. Тобто визнайте у тому ж кварталі (або місяці, якщо здаєте звітність з податку на прибуток щомісяця), коли отримали від виконавця акт. Це дозволяє зробити пункт 1 статті 318 таки Податкового кодексу РФ.
Тетяна Рубльова- експерт журналу «Головбух»