Як повернути податкову переплату
Компанії, які мають право, наприклад, на податкове вирахування з ПДВ або на ПДВ до відшкодування, нерідко стикаються з тим, що повернути або використовувати в рахунок майбутніх платежів гроші, вже перераховані у ФНП, практично неможливо, особливо якщо йдеться про великі суми. Податківці пускають у хід усі механізми, які є у них в арсеналі, щоб виключити «витік» коштів із бюджету. Юрист Анастасія Нестеренко кілька років вела судові розгляди з податковою, обстоюючи право своєї компанії на повернення переплати. Вона поділилася з нами досвідом, як вирішити цю ситуацію з найменшими втратами організації.
– Почнемо з роз'яснення читачам, звідки береться переплата.
– Є два випадки появи переплати. Перший зустрічається дуже рідко (коли бухгалтер переказує більшу суму, ніж фактично належить заплатити). Другий варіант «надлишків» (до речі, найпоширеніший) виникає тоді, коли у компанії накопичуються відрахування або ПДВ до відшкодування. Однак переплата також може утворитися і з податку на прибуток - у тому випадку, якщо в організації здійснюється облік доходів та витрат за методом нарахування (ст. 271-272 НК РФ)
– За законом гроші мають бути повернені платнику податків або платник податків має право їх використовувати у рахунок майбутніх платежів…
– …але негласна позиція ФНП – не повертати.
– Для цього мають бути розумні аргументи. Яким чином податківці перешкоджають відшкодуванню переплат?
– У ситуації, коли на рахунках утворюється якась сума, яку треба повернути чи зарахувати до майбутніх платежів за відповідним податком, у податкової виникає можливість «організувати недоплату», наприклад, за результатами камеральної перевірки чергової податкової декларації. При цьомуінспектори пропонують компанії зарахувати наявну переплату рахунок погашення боргу. Але частіше податкові органи намагаються відмовити у відрахуванні, зокрема, з ПДВ, посилаючись на будь-які помилки, які знайдені у поданих компанією документах. Наприклад, мені зустрічався випадок, коли після камеральної перевірки було відмовлено у відрахуванні через те, що (цитую): «за загальнодоступними даними системи Інтернет було виявлено, що вартість товару більша, ніж зазначено у контракті компанії». Цей абсурдний аргумент ніяк не обґрунтовувався, а висновки, які зробили, звичайно, стосувалися заниження податкової бази, так що все завершилося донарахуванням податків. Іншого разу «нульова» ставка при відрахуванні з ПДВ не була підтверджена, оскільки вага товару, зазначена у міжнародній транспортній накладній (CMR), не відповідала тому, що було вказано в українській ТТН, на 10 кілограмів, з чого податківцями було зроблено надуману висновок: у документах, мовляв, йдеться про різні партії товару, а отже, подані документи не годяться на підтвердження права як на податкове відрахування, так і на нульову ставку ПДВ, оскільки в цьому випадку йшлося про оподаткування експортної операції. Звісно, в суді було поставлено питання, чи знають податківці, як зважується вантаж на кордоні. На ваги стає машина, з показника, що вийшов, віднімають масу автомобіля. Похибка у разі може становити десятки кілограмів.
– Чи немає у ФНП внутрішнього розпорядження чи негласного правила, згідно з яким податківці відмовляють у поверненні переплати?
– Яка вигода інспекторам відмовляти у відшкодуванні?
– Я гадаю, що суми зібраних податків відображаються у показниках оцінки роботи інспекторів. Тому їм невигідно повертати переплату.
–Чому не можна зарахувати ці гроші в рахунок сплати податків наступних періодів?
– Тоді бюджет недоотримає кошти у майбутньому. А так інспектори мають суму, яка має бути відшкодована, але знаходять причину, щоби не повертати її. Таким чином, гроші залишаються у держави, і в наступних періодах скарбниця нічого не втрачає.
– Які дії може вжити платник податків?
– Його ставлять у ситуацію, коли потрібно вийти на контакт із податковим органом, щоб вирішити питання з підтвердженням та відшкодуванням переплати, або йти до суду або до вищих органів.
– Які варіанти вирішення проблеми вибрали ви?
– Наша організація використала усі кошти. Можу сказати, що обидва ці процеси (звернення до вищих органів та судовий розгляд) займають багато часу. Податківці використовують цей фактор на свою користь. Вони встигають провести камеральну перевірку, нарахувати за її результатами податки, винести вимогу про сплату, яка нерідко «губиться в дорозі», і компанія дізнається про дії інспекції, коли стикається з блокуванням рахунків. У випадку нашої організації ситуація не приходила до якогось підсумку близько трьох років: нескінченний розгляд справи, призупинення операцій за рахунками. У юристів ФНП установка: проходити всі процедури судового розгляду – хоча б для того, щоб затягнути момент набрання чинності чинності і тим самим відстрочити період виконавчого провадження. Ми виграли суд та отримали виконавчий лист. З ним уже можна вирушати до служби судових приставів і просити, щоб вони стягнули гроші з податкової. Але в більшості випадків компанії заявляють вимогу в суді не про повернення конкретної суми, а про визнання дій податківців незаконними. У цьому випадку з рішенням суду, так само як і звиконавчим листом, слід звертатися безпосередньо до податкової, та домогтися повернення грошей набагато складніше.
– Після того, як ви виграли суд, гроші повернути вдалося?
– Реального повернення переплат так і не відбулося. Податківці просто зменшили основний платіж на суму, яка підлягала відшкодуванню, але це вже можна назвати перемогою, оскільки фактично використання коштів, «переплачених» до бюджету, таки відбулося.
– Якщо йти шляхом переговорів з податківцями, то яке рішення вони можуть запропонувати?
– Зберегти гроші на рахунках, у певному відсотку від обороту компанії (я стикалася із сумами у 10–15%). Кошти буде підтверджено податковим органом як належний платнику податків (тобто фактично буде підтверджено переплату). При цьому компанія продовжує сплачувати податки, не торкаючись суми переплати.
– Як побудувати діалог із податковою, вийти на контакт?
– У таких «занедбаних» випадках рішення може ухвалити лише керівник інспекції. Вихід на нього можна шукати як через знайомих, так і офіційними запитами. На нашому прикладі стало зрозуміло: що більше платник податків шумить, то легше вирішити питання. Тому що компанія, якій є що приховувати, відкрито не обурюватиметься. Однак не варто дивуватися, якщо реакція на листи до Управління ФНП буде протилежною очікуваній. Ми отримали доступ до начальника інспекції та мирно врегулювали питання з переплатою після того, як в офісі побувала перевірка ВБЕЗ, ініційована податківцями.
- Чи може платник податків забрати переплату, яку він залишив «у заставу» податківцям?
– У будь-який момент компанія має право не сплатити податок, а зарахувати суму переплати. Але тут виникає друга частинапитання: навіщо ця переплата потрібна організації? Чому вона погоджується на умову, що кошти залишаться недоторканими? Під таку домовленість інспекція обіцяє фірмі «не кошмарити її бізнес». В чому це виражається? Декларації, в яких заявляються чергові відрахування, нульові ставки підтверджуватимуться. При цьому ми, безумовно, говоримо про документально обґрунтовані пільги. Тобто наявність переплати та додаткових домовленостей не применшує обов'язок організації бути сумлінним платником податків. Фактично складається ситуація, що за свою законослухняність організація ще й платить у формі переплати на рахунках податкового органу.
- Що б ви порадили компаніям, які хочуть повернути переплату?