Як працівнику, який має дітей, зменшити ПДФО, Все про ПДФО (прибутковий податок) та податкові відрахування

Однією із заходів підтримки громадян, які мають на своєму забезпеченні дітей, є надання їм можливості знизити податок з отриманих доходів за допомогою стандартних податкових відрахувань. Так звані «дитячі» відрахування встановлені у підпункті 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.

Механізм зменшення простий: ПДФО обчислюється не з усієї суми доходу, а з різниці між доходом(наприклад, нарахованою зарплатою)і розміром відрахування.

Відразу обмовимося, що відрахування застосовуються тільки до доходів, що оподатковуються за ставкою 13 відсотків (зарплати, премії, лікарняні, винагороди за договорами цивільно-правового характеру та ін.)

Скористатися «дитячими» відрахуваннями можуть:

- Батьки (у тому числі прийомні);

- Подружжя батьків (у тому числі прийомні);

— піклувальники та опікуни (у тому числі, коли піклування (опіка) здійснюється на відплатній основі (Лист Мінфіну від 21.04.09 р. №03-04-06-02/29)).

Подружжя піклувальників (опікунів) відрахування отримати не мають права (Лист Мінфіну від 12.04.12 р. №03-04-06/8-109).

Розмір відрахування залежить від кількості дітей (своїх, прийомних, усиновлених та неусиновлених), їх віку, від того, чи є дитина інвалідом, чи платник податків є єдиним батьком (приймальним батьком), піклувальником, опікуном.

• 1400 руб. на першу дитину (2800 руб., якщо батько єдиний);
• 1400 руб. на другу дитину (2800 руб., якщо батько єдиний);
• 3000 руб. на третю і кожну наступну дитину (6000 руб., якщо батько єдиний);
• 3000 руб. на кожну дитину-інваліда віком до 18 років (6000 руб., якщо батько єдиний);
• 3000 руб. на кожну дитину-інваліда I або II групи у віці до 24 років, якщо вона навчається очно (студент, аспірант, ординатор, інтерн) (6000 руб., якщо батько єдиний).

Що стосується дітей-інвалідів, то тут потрібно мати на увазі, що якщо дитина одночасно є третьою за рахунком та інвалідом, то відрахування не підсумовуються. Вирахування надається у розмірі 3000 руб. (Лист Мінфіну від 11.10.12 р. №03-04-05/8-1180).

Подвоїти відрахування можна, оформивши відмову другого з батьків (приймального батька) від отримання відрахування на дитину на користь першого з батьків (підп.4 п.1 ст.218 ПК).

«Дитячий» відрахування платники податків можуть отримувати до досягнення дитиною 18 років (24 років, якщо вона навчається очно у ВНЗ чи коледжі).

Відлік, залежно від ситуації, починається(підп.4 п.1 ст.218 ПК):

- З місяця народження;

- З місяця усиновлення;

- з місяця встановлення опіки (піклування);

- з місяця набрання чинності договором про передачу дитини на виховання в сім'ю;

- З місяця початку навчання дитини за очною формою (для дітей віком від 18 до 24 років).

Надання відрахування закінчується(подп.4 п.1 ст.218 ПК):

- Наприкінці року, коли дитині виповнилося 18 років (24 роки при навчанні за очною формою);

- Наприкінці року у разі закінчення терміну дії (або дострокового розірвання) договору про передачу дитини на виховання в сім'ю;

- Наприкінці року, в якому дитина померла;

— у місяць закінчення навчання за очною формою, якщо дитина досягла віку 24 років (Лист Мінфіну від 06.11.12 р. №03-04-05/8-1251).

Крім того,надання вирахування припиняється на місяць перевищення доходу платника податків встановленого ліміту на 280 000рублів(подп.4 п.1 ст.218 ПК). Ліміт не змінюється у разі отримання одним із батьків подвоєного відрахування, коли другий відмовився від відрахування на користь першого (Лист Мінфіну від 23.08.12 р. №03-04-05/8-997).

Приклад. Козлову М.А. встановлений оклад 30 000 руб. Він має сина віком 15 років. Його дружина з початку року відмовилася від дитячого відрахування на користь чоловіка, про що свідчать довідка з місця роботи дружини та заяви подружжя. Отже, відрахування Козлова М.А. складає 2800 руб. на місяць (1400 руб. × 2).

---