Як розпізнати «намальовану» звітність.
Все частіше ЦП серед причин відкликання ліцензії в чергового банку називає істотну недостовірність бухгалтерської звітності. Серед банкірів і аналітиків такі навмисні спотворення банківської звітності називаються «малюванням», «прикрасою», «схематозом». Регулятор пропонує запровадити за такі мистецтва кримінальну відповідальність. Портал Банки.ру вирішив розібрати найзатребуваніші на ринку«уроки малювання» банківської звітності.
Основний зміст «малювання» звітності полягає у бажанні прикрити непривабливі результати бізнесу чи несумлінні дії менеджменту. Йдеться про зниження рівня ліквідності, безповоротні кредити, втрату або свідому відсутність капіталу і, зрозуміло, виведення активів. Однак намалювати весь баланс вкрай складно. Завжди є певні ознаки того, що звітність скоригована.
Конкретні схеми, які застосовуються банківськими «художниками» для цього, — складна та багатогранна тема. На ринку йде постійне вдосконалення схем та методів навмисного спотворення звітності, а також способів пошуку та припинення.
Отже, як «малюють» банківську звітність і на що слід звертати увагу при аналізі фінансових показників банку.
Урок перший. Висока ліквідність
Фокус у тому, що досить часто величезний для бізнесу банку обсяг готівки існує лише на рахунках балансу. Насправді його давно немає. При детальній перевірці банку регулятором виявляється велика недостача у касі, що перевищує розмір капіталу. Як наслідок — відкликання ліцензії та банкрутство. Особливо за цим параметром виділялися банки, зареєстровані у Дагестані.
Як виявити. Досить просто. Банк повинен мати серйозніекономічні причини, щоб тримати значний обсяг коштів у високоліквідній формі (особливо у готівці). Якщо готівка є, а причин для такої її кількості не простежується, це привід поставити собі питання, чим справді займається банк. Як приклад економічного обгрунтування можна навести систему грошових переказів чи банк, що спеціалізується на інкасації. Для таких кредитних організацій нормально мати високу частку готівки у балансі. За інших випадках має насторожувати, якщо частка високоліквідних коштів (особливо готівки) в активах перевищує 20—30%.
Хто малював:
Анджибанк, Хлібобанк, Дербент-Кредит, Трансенергобанк, Експрес, Міський Розрахунковий Центр, Камчатка.
Урок другий. Намалювався іноземний банк
Схема досить проста. Іноземний банк кредитує третю особу (як правило — офшорну компанію) під заставу коштів, розміщених у ній українським банком. Укладається договір, що при неповерненні компанією виданого кредиту іноземний банк має право у безакцептному порядку (без згоди українців) звернути стягнення на розміщені кошти. Договір часто зберігається в сейфі, і про його наявність ніхто не знає. У тому числі і Банк України. Коли ж регулятор відкликає в українського банку ліцензію, він виявляє, що кошти списані іноземним банком на основі договору обтяження (застави), що несподівано з'явився.
У разі «малювання» капіталу акціонери українського банку вкладають деяку суму у його капітал (у тому числі через субординовані кредити), а потім виводять її з банку через вказану схему та продовжують користуватися цими коштами. Такий банк може роками радувати регулятора високими показниками достатності капіталу. У разі кримінального банкрутства такимА способом з банку виводяться кошти, але вже «з кінцями».
Як виявити. Ознакою є постійне розміщення банком в іноземних банках великих сум, порівнянних із розміром капіталу. При цьому немає чіткого економічного обґрунтування таких угод: наприклад, для підтримки платоспроможності системи грошових переказів або карткових платежів. Одночасно оборотність таких вкладень усередині місяця (у динаміці) нульова чи мінімальна. У деяких подібних схемах, за даними ЗМІ, уславився австрійський Меinl Bank.
Хто малював:
Третій урок. Цінні папери
Матвію Уріну ставиться в провину масове виведення активів з низки банків, серед яких були Традо-Банк, Слов'янський Банк, «Монетний дім», Донбанк, Уралфінпромбанк, Соцміськбанк. Схема «потрошення» стала новинкою для тих, хто перевіряє. Придбавши негласний контроль над одним із банків, Урин виводив із нього значний обсяг коштів, на які купував на номінальних осіб (акціонерів) акції іншого, вже більшого банку. А потім повторював операцію щодо виведення коштів для нової покупки. Господарі банків охоче їх продавали, оскільки Урін пропонував ціну вище за ринок. Таким чином постраждали близько десятка кредитних організацій, у тому числі досить великих. «Родзинкою» став і спосіб приховування від активів, що перевіряють виведення, з «інфікованого» банку. Протягом кількох місяців банк раптом починав активно продавати кредити клієнтам та водночас нарощувати портфель цінних паперів. Причому папери купували якісні: ліквідні на ринку, випущені відомими емітентами з хорошим фінансовим станом. Однак згодом папери виявилися фальсифікованими. Справа в тому, що наявність цінних паперів у банку визначається за випискою з рахунку з депозитарію, де вони враховуються. Тому,якщо ви маєте оперативний контроль над таким депозитарієм, ви можете створити будь-яку виписку. Депозитарій - це юридична особа, яка має спеціальну ліцензію на ведення депозитарної діяльності (зберігання та облік руху цінних паперів). Як і будь-які інші компанії, вони продаються та купуються. Урин отримав контроль над одним із таких депозитаріїв і спокійно рапортував про наявність цінних паперів підконтрольних йому банків. Насправді паперів там не було.
У банку "Вітас" була інша ситуація. Банк також розпродав майже всі свої нормальні активи, а на гроші, що звільнилися, «у кого треба» було придбано українські державні папери (так їх відобразили у звітності). Під час перевірки виявилося, що під держпаперами менеджмент банку розумів радянські облігації 1986 року, виплати за якими зараз не проводять і які можна придбати за ціною звичайного паперу. Ціна придбання цих паперів для банку, зрозуміло, виявилася істотно вищою за їх реальну вартість.
Як виявити. Для традиційного банку значний обсяг вкладень (щодо розміру активів) у цінні папери є нетиповим. Це доля інвестиційних компаній. Насторожувати має ситуація, коли банк розмістив у портфелі цінних паперів понад 25—30% активів. Особливо, якщо раніше банк цим бізнесом у таких обсягах не займався і у звітності відзначається різке зростання частки цінних паперів в активах. Винятком є банки, які є розрахунковими центрами для інвестиційних холдингів (наприклад, банк «Фінам»). Якісний та ліквідний портфель, як правило, активно обертається всередині місяця, використовується для проведення операцій РЕПО. Непрямим ознакою неякісного портфеля цінних паперів може бути низький обсяг оборотів у ньому у місяці. У звітності МСФЗ також можна переглянутирозбивку портфеля цінних паперів банку за рівнем кредитних рейтингів емітентів цих паперів. Слід звернути на себе увагу наявність значного обсягу паперів без рейтингу або зі значенням меншим за «B-».
Хто малював:
За даними РСБУ на останню звітну дату перед відкликанням ліцензії та за шість місяців перед цим