Як швидкоплинні наші відпустки

Статті на тему

Щоб не зіпсувати співробітнику заслужений відпочинок, треба своєчасно та грамотно розрахувати та виплатити йому належні відпускні. Яким буде порядок розрахунку у різних ситуаціях?

Якщо в період чергової оплачуваної відпустки працівник захворів, то можливі два варіанти: продовження відпустки на кількість днів непрацездатності, що збігаються з відпускними днями, або ухвалення рішення про перенесення цих днів відпустки на інший термін (ч. 1 ст. 124 ТК РФ).

Середній денний заробіток даного працівника дорівнює 340,14 руб. (10 000 руб. х 12 міс.: 12 міс.: 29,4), де 29,4 - середньомісячне число календарних днів.

Відпустка працівника переривається у зв'язку з його тимчасовою непрацездатністю.

При цьому працівнику не продовжується відпустка, а надається нова. Отже, частина відпускних у вигляді 1700,70 крб. (340,14 руб. х 5, де 5 - кількість календарних днів невикористаної відпустки) є надмірно нарахованою (виплаченою).

Розглянемо ситуацію, коли середній заробіток розраховують виходячи з виплат та відпрацьованого часу в періоді, що дорівнює розрахунковому та передує періоду тривалої відсутності співробітника на роботі.

Середній заробіток розраховують виходячи з виплат та відпрацьованих днів у місяці його збереження, якщо облікових виплат і днів немає:

у розрахунковому періоді;
у попередньому періоді, що дорівнює розрахунковому.

Середній заробіток розраховують виходячи з окладу (тарифної ставки), якщо виплат, що враховуються, і днів немає:

у розрахунковому періоді;
у попередньому періоді, що дорівнює розрахунковому;
у місяці настання випадку, з яким пов'язане збереження середнього заробітку.

Працівник установи працює врамках діяльності, яка приносить дохід. При цьому відпустка у нього починається в одному звітному періоді, а закінчується в іншому.

У разі суму нарахованих відпускних бухгалтер може враховувати при оподаткуванні прибутку. Однак тут є нюанс.

Витрати на оплату праці, що зберігається працівникам на час відпустки, відносяться до витрат на оплату праці з метою гол. 25 Податкового кодексу України (далі - НК РФ) згідно з п. 7 ст. 255 НК РФ.

При методі нарахування витрати, прийняті з метою оподаткування прибутку, визнаються такими у тому звітному (податковому) періоді, до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів та (або) іншої форми їх оплати (п. 1 ст. 272 НК РФ) ).

Відповідно до п. 4 ст. 272 ПК України платниками податків, які застосовують з метою оподаткування прибутку метод нарахування, витрати на оплату праці визнаються як витрати щомісяця виходячи із суми нарахованих відповідно до ст. 255 ПК України витрат на оплату праці.

Таким чином, при визначенні податкової бази з податку на прибуток організацій сума нарахованих відпускних за щорічну оплачувану відпустку включається до складу витрат пропорційно дням відпустки, що припадають на кожний звітний період.

При визначенні моменту визнання у податковому обліку страхових внесків, зважаючи на те, що вони є обов'язковими платежами, слід застосовувати підп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Датою здійснення видатків у вигляді страхових внесків визнається дата їх нарахування.

У момент виплати (перерахування з цього приводу працівника) відпускних необхідно утримати і перерахувати податку доходи фізичних осіб (п. 4 ст. 226 НК РФ).