Як скласти декларацію з ПДПД

Питання-відповідь на тему

У новій формі декларації з податку на видобуток корисних копалин у показник "Витрати платника податків з доставки" (рядок 120 розділу 5) можна на підставі п. 3 ст. 340 ПК включити витрати на навантаження піску у кар'єрі? Податок розраховується з цін реалізації. Ціни реалізації для покупців вказані з урахуванням навантаження піску. Саме навантаження здійснюється сторонньою організацією та приймається до витрат на підставі актів про надання послуг навантажувача.

Так можна. До витрат на доставку належать:

Як скласти та здати декларацію з ПДПІ

Розділ 5 «Дані, що служать підставою для обчислення та сплати податку, за винятком вуглеводневої сировини (крім попутного газу) та вугілля» заповнюється за тими корисними копалинами, ПДПІ за якими розраховується виходячи з вартості видобутої корисної копалини та дані про які не у розділи 2, 3, 4 та 7 декларації. При цьому дані про попутний газ, крім попутного газу, видобутого на новому морському родовищі, також включаються до розділу 5.

Розділ 5 заповнюйте окремо за КБК та окремо за кожним видом корисних копалин, здобутим на всіх ділянках надр, наданих організації у користування. При заповненні вкажіть:

Важливо:якщо організація видобуває кілька видів корисних копалин, податок за якими зараховується на один КБК і відображається по одному ОКТМО, то сума рядків150 та 160 підрозділу 5 декларації має відповідати сумі, зазначеній у рядку 030 розділу 1 декларації з відповідного ОКТМО та КБК.

Як розрахувати ПДПІ за вартістю видобутої корисної копалини

Податкова база виходячи з цін реалізації

Спосіб розрахунку вартості корисних копалин (виходячи зцін реалізації) застосовуйте при одночасному дотриманні наступних умов:

Це випливає з пункту 3 статті 340 Податкового кодексу РФ.

Порядок розрахунку вартості видобутого корисних копалин виходячи з цін реалізації без урахування субсидій і виходячи з цін реалізації майже аналогічний.

Вартість видобутої корисної копалини розрахуйте за формулою:

Податкова база (вартість видобутої корисної копалини)

Кількість видобутої корисної копалини

Вартість одиниці видобутої корисної копалини

При визначенні кількості видобутої корисної копалини скористайтеся порядком, що застосовується при розрахунку ПДПІ з вугілля, нафти та газу. Кількість видобутих дорогоцінних металів, каміння та корисних компонентів, що містяться в багатокомпонентній комплексній руді, визначайте з урахуванням особливостей, встановлених пунктами 4, 5 та 6 статті 339 Податкового кодексу РФ.

Вартість одиниці видобутого корисних копалин визначте окремо по кожному виду корисних копалин виходячи з цін реалізації відповідного виду корисних копалин.

Вартість одиниці видобутого корисних копалин залежить від виручки від реалізації та кількості реалізованого за місяць корисних копалин:

Вартість одиниці видобутої корисної копалини

Вартість реалізованої корисної копалини (без ПДВ та акцизів)

Витрати на доставку

Кількість реалізованої за місяць корисної копалини

До витрат на доставку відносяться:

мита та збори;
витрати на перевезення корисних копалин відпункту відвантаження до одержувача (зокрема, магістральними трубопроводами, залізничним, водним та іншим транспортом), включаючи витрати на злив, налив, навантаження, розвантаження та перевантаження, на оплату послуг у портах та транспортно-експедиційних послуг;
Витрати обов'язкове страхування грузов.

за рядком 010 – код виду видобутої корисної копалини згідно з додатком 2 до Порядку, затвердженого наказом ФНП України від 14 травня 2015 р. № ММВ-7-3/197;
по рядку 020 – КБК для ПДПД по відповідній корисній копалині. Щодо попутного газу проставте нулі;
за рядком 030 – код одиниці виміру кількості видобутих корисних копалин за ОКЕІ згідно з додатком 4 до Порядку, затвердженого наказом ФНП України від 14 травня 2015 р. № ММВ-7-3/197;
за рядком 040 – податкову ставку за корисними копалинами, код якого вказаний у рядку 110;
за рядком 050 – ОКТМО, на території якого організація сплачує ПДПІ за видобутими корисними копалинами;
за рядком 060 – серію, номер та вид ліцензії на право користування надрами. Наприклад, ХАБ 12345 ТЕ;
у графі 1 – код підстави оподаткування видобутих корисних копалин згідно з додатком 3 до Порядку, затвердженого наказом ФНП України від 14 травня 2015 р. № ММВ-7-3/197;
у графі 2 – кількість видобутої корисної копалини, що оподатковується за податковою ставкою, яка відповідає коду, проставленому у графі 1;
у графі 3 - значення коефіцієнта, що характеризує спосіб видобутку кондиційних руд чорних металів (Кподз). Заповнюється при видобуванні кондиційних руд чорних металів;
у графі 4 - значення коефіцієнта, що характеризує територію видобутку корисних копалин (Ктд).Заповнюється учасниками регіональних інвестиційних проектів;
по рядку 070 – вартість одиниці видобутої корисної копалини. Порядок розрахунку показника наведено у підпункті 8.7.1 пункту 8.7 Порядку, затвердженого наказом ФНП України від 14 травня 2015 р. № ММВ-7-3/197;
по рядку 080 - частка вмісту хімічно чистого дорогоцінного металу в одиниці видобутої корисної копалини;
по рядку 090 - кількість реалізованої видобутої корисної копалини. Якщо реалізації не було, поставте у рядку прочерк та заповніть розділ 6 декларації з ПДПД;
по рядку 100 - виручка від реалізації видобутої корисної копалини;
по рядку 110 – скоригований виторг від реалізації видобутого корисних копалин виходячи з пункту 6 статті 105.3 Податкового кодексу РФ. Якщо такої виручки немає, то поставте прочерк;
по рядку 120 - витрати на доставку;
по рядку 130 - витрати з афінажу хімічно чистого дорогоцінного металу;
за рядком 140 – податкову базу з видобутої корисної копалини;
по рядку 150 – суму ПДПД. Порядок її визначення зазначений у підпункті 8.7.9 пункту 8.7 Порядку, затвердженого наказом ФНП України від 14 травня 2015 р. № ММВ-7-3/197;
по рядку 160 - скориговану суму податку відповідно до пункту 6 статті 105.3 Податкового кодексу РФ. Якщо скоригованої суми немає, то поставте прочерк.

організація не отримує субсидії з бюджету на відшкодування різниці між оптовою ціною та розрахунковою вартістю;
у організації були факти реалізації корисних копалин протягом місяця, за який розраховується ПДПІ.

мита та збори;

витрати на перевезення корисних копалин від пункту відвантаження до одержувача (зокрема, магістральними трубопроводами, залізничним, водним та іншим транспортом), включаючи витрати на злив, налив, навантаження, розвантаження та перевантаження, на оплату послуг у портах та транспортно-експедиційних послуг;

Витрати на обов'язкове страхування вантажів.

Якщо виручка за корисну копалину отримана в іноземній валюті, то її необхідно перерахувати в рублі за курсом Банку України, який діяв у день реалізації корисних копалин. Датою реалізації у разі буде дата оплати чи дата відвантаження, залежно від обраного організацією методу обліку доходів і витрат з оподаткування прибыли.

Вартість одиниці видобутої корисної копалини, розраховану за наведеною вище формулою, округліть до другого знака після коми за правилами арифметики.

Такий порядок передбачено пунктами 2 та 3 статті 340 Податкового кодексу РФ.

Приклад розрахунку вартості видобутого корисних копалин виходячи з цін реалізації

ТОВ «Альфа» займається видобутком та реалізацією торфу.

60 тонн торфу за ціною 130 руб./т;
100 тонн торфу за ціною 100 руб./т;
40 тонн торфу за ціною 120 руб./т.

Вартість 1 тонни торфу до розрахунку ПДПІ дорівнює 113 крб. (22 600 руб.: (60 т + 100 т + 40 т)).