Як стимулювати чесність платника податків, Податки та Право

підвищення юридичних знань

Як стимулювати чесність платника податків

Оголошена перед президентськими виборами податкова політика сучасної України – це світлофор справедливості. Червоний стоп-сигнал – ухилистам. Жовтий режим очікування – підвищення податкового навантаження. Ну а тим, хто справно сплачує податки – зелене світло. «Процедури податкового адміністрування мають стати максимально комфортними для сумлінних платників податків», – йдеться у бюджетному посланні 2012 р.

Під прапором боротьби з уникненням податків скасовано спецпорядок порушення кримінальних справ щодо податкових злочинів та запроваджено спеціальний податковий контроль за контрольованими іноземними компаніями. З метою непідвищення податкового навантаження накладено мораторій на низку обов'язкових платежів. Федеральна податкова служба розвиває інтернет-сервіси для охочих заплатити.

Але залишається непоміченим той факт, що ставлення держави до платників податків мало залежить від того, як вони сплачують податки. Звісно, якщо платник податків не надто вибивається із встановлених критеріїв відбору для виїзної податкової перевірки, контролери його не потурбують. Але більшість компаній, які рік у рік перераховують до бюджету чималі суми, можуть розраховувати хіба що на грамоту «сумлінному платнику податків», яка, звичайно ж, жодних реальних преференцій не дає.

Сьогоднішня податкова система подає підприємцям однозначний сигнал: вигідно чи ухилятися, чи користуватися суперпільгами, яких чимало. Невигідно просто працювати та сплачувати податки. Зрозуміло, що сплата податків – конституційний обов'язок кожного українського громадянина та кожної організації. Але чому б не створити режим сприяння для тих, хто бажає платити таплатить?

Тим більше що це нескладно, достатньо як «кредитну історію» використовувати розмір раніше сплачених податків і зборів – чим він більший, тим благонадійнішим можна вважати платника податків. Адже відданими безоплатно та безповоротно коштами платник податків уже сплатив «страховку»: що більше заплачено, то менше він бажає втратити довіру держави. Це своєрідний податковий капітал, якщо його визнати на офіційному рівні.

Наприклад, у складних економічних і політичних умовах влада продовжує болісні пошуки способів підтримки малого та середнього бізнесу. Одна з таких можливостей – зробити прискорене відшкодування ПДВ (у заявному порядку, а не дозвільному, як завжди) доступним ширшому колу платників податків, але без суттєвого ризику бюджетних втрат.

Податковий кодекс надає право на прискорене відшкодування компаніям, які сплатили за три останні роки 10 млрд руб. або надали гарантію надійного банку. Зниження порогів можливе, але має межі, інакше воно позбавляється сенсу. Банківська гарантія залишається фінансово непосильною для «малюків». Внаслідок цього вони фактично не можуть скористатися заявним порядком. Можна згадати і те, що створення консолідованих груп платників податків, податковий моніторинг та угоди про трансфертні ціни з ФНП також доступні лише найбільшим компаніям. У цьому можна побачити несправедливе та необґрунтоване розрізнення за розміром бізнесу, тобто дискримінацію.

Так звані традиційні експортери справедливо обурюються тим, що вони десятиліттями без серйозних порушень працюють на ринку, але заявний порядок для них залишається недоступним. Але й ручне формування списку компаній, гідних прискореного відшкодування, такожнеможливо.

Механізм заявного порядку відшкодування ґрунтується на принципі гарантованості компенсації державі у тому випадку, якщо після перевірки виявиться відсутність підстав для відшкодування. Критерієм надійності платників податків незалежно від своїх розміру може бути розмір раніше сплачених ними податків. Це значний, універсальний та легко перевіряється критерій. І критерій виправданий, адже для відшкодування ПДВ, а по суті субсидування експортерів у податковій формі державі потрібне фінансове джерело.

Податковий капітал не тільки здатний зробити заявний порядок відшкодування ПДВ доступним для малого та середнього бізнесу – надалі він може бути використаний і для спрощення та прискорення адміністративних процедур (і не лише податкових), для пропорційного зменшення штрафів, виділення субсидій, інших цілей. Наприклад, визначення розміру великого і особливо великого відхилення в ст. 198 та 199 КК РФ, щоб відмовитися нарешті від абсолютних показників. Керівник спатиме спокійніше, знаючи, що якщо організація заплатила в попередні роки 1 млрд, то кримінальну справу не можна порушити, поки слідчий не «нашкрябає» 100 млн недоїмки. Розмір «капіталу» можна зробити одним із критеріїв для полегшеного надання податкових відстрочок і розстрочок – прикро бачити, як через різке погіршення фінансового стану гине багато років підприємство, яке працювало і справно сплачувало податки.

Нагромадження податкового капіталу створить суттєві переваги тим підприємцям, хто не кидає компанії з недоїмками кожні півроку і тим самим створює головний біль не тільки інспекторам, а й контрагентам. Це заслужений бонус для тих, хто давно є на ринку – чим довше працюєш, тим більше стає твій податковий капітал. Пасив переходить уактив. Працювати прозоро, ефективно та стабільно стає вигідним, адже держава заохочує це до реальних стимулів.

Перевага пропорційного підходу в тому, що він дозволяє гнучко масштабувати податкові стимули для конкретної компанії до суспільно корисного результату від неї, вираженого у розмірі сплачених сум. Єдиний для всіх відсоток усуває дискримінацію. Це просто справедливо.

Це справедливо і просто – для «капіталізації» та «активізації» податків треба лише налагодити процедуру щорічного визначення податковим органом та доведення за певною формою до платника податків за його запитом сум сплачених податків.

Для ефективного податкового адміністрування відкриваються нові перспективи. Загальна користь очевидна. Головне почати.