Як убезпечити свій бізнес від фірм-«одноденок» та питань з боку податкових органів

Під фірмою-«одноденкою» прийнято розуміти фірму, створену без мети ведення реальної економічної, виробничої, господарської діяльності, а лише з метою створення видимості такої діяльності.

Основним завданням фірми-«одноденки» є ухилення від сплати податків шляхом створення низки господарських зв'язків із використанням даних фірм.

Використання фірм-одноденок дозволяє організації оптимізувати оподаткування. Підприємство – організатор схеми отримує податкове послаблення, а фірма-одноденка, виконавши своє призначення, не сплачує податки до бюджету, і держава не отримує доходів до бюджету.

Найчастішою схемою за участю фірм-одноденок є «переведення в готівку» коштів через фірму-«одноденку». Організатор схеми купує у фірми-«одноденки» послуги, товари за фіктивними договорами. Потім, на розрахунковий рахунок фірми-«одноденки» надходять кошти за надані послуги, роботи. Після цього кошти знімаються з розрахункового рахунку фірми-«одноденки» і повертаються до організатора схеми.

Наступною схемою є зниження податкового навантаження за рахунок укладання фіктивних договорів. Покупець набуває у фірми-«одноденки» фіктивних послуг і тим самим збільшує свої витрати і набуває права на відрахування з ПДВ за надані послуги, роботи. Фірма-«одноденка» жодних податків до бюджету не сплачує або відображає у звітності мінімальні обороти, а організатор схеми знижує свої податкові зобов'язання, а також може отримати право на відшкодування суми податку з бюджету.

Ще однією схемою є перенесення податкового навантаження на фірми-одноденки. Виробник продає свій товар фірмі-«одноденці» за мінімальною ціною. Фірма-«одноденка» продає даний товар організації-посередника з максимальною націнкою. У свою чергу організація-посередник реалізує даний товар платнику податків з мінімальною націнкою.

Таким чином, організатор схеми сплачує мінімальні податки до бюджету. Організація-посередник, роблячи мінімальну націнку товару, сплачує невеликі податки до бюджету. Платник податків, купуючи товари за максимальною ціною, тим самим збільшує свої витрати та отримує право на податкове відрахування з ПДВ.

Держава веде активну боротьбу з фірмами-одноденками. Податківцями розроблено ознаки неблагонадійних фірм. З цих ознак проводиться моніторинг платників податків, складаються плани податкових перевірок.

При проведенні перевірок податкові органи, підозрюючи наявність схеми уникнення оподаткування з використанням фірм-одноденок, проводять низку заходів, що дозволяють підтвердити або спростувати наявність даних схем. Перевірка підозрілих організацій проводиться у таких напрямках:

Але часто організації, що виконують свої податкові обов'язки в повному обсязі, є мимовільними учасниками схем уникнення оподаткування.

З аналізу судової практики та наказів ФНП Укаїни випливає, що податковим органом, для доказу наявності факту ухилення від оподаткування, необхідно довести те, що організація, що взаємодіє з фірмою-«одноденкою», не виявила належної обачності у виборі контрагента.

Для того, щоб знизити ризик потрапляння до «чорного списку» податкових органів, необхідно під час укладання договорів з організаціями проводити такі заходи:

перевірити державну реєстрацію організацій (витяг з ЄДРЮЛ, ЄДРІП). Цю інформацію можна перевірити також на офіційному сайті ФНП України;
перевіритинаявність чинних ліцензій, якщо виконання робіт, надання послуг можливе лише за наявності ліцензій;
перевірити інформацію про організацію, що є у мережі Інтернет;
проводити зустрічі з посадовою особою, оскільки укладення договору через особу за довіреністю, кур'єра тощо, ведення переговорів із невстановленою особою є одним із основних фактів відсутності належної обачності у виборі контрагента;
переконатися в тому, що контрагент має у своєму розпорядженні всі необхідні трудові кошти (майно, машини та обладнання, персонал) для надання послуг, виконання робіт;
та інші заходи.

Таким чином, якщо у податкового органу в ході перевірки виникне питання щодо належної обачності при виборі контрагента, то йому необхідно довести, що організацією були проведені всі заходи, які дозволяють зробити висновок про те, що контрагент є дійовою особою, що він може надати послуги. , здійснити роботи.