Як укласти договір підряду з фізичною особою у 2019 році
Статті на тему
У статті ми навели зразки договору підряду з фізичною особою та розповіли, як його укласти та платити менше податків. Договори діють у 2019 році.
Зразки ДПГ на 2019 рік у ворді
Заповніть договір ДПГ онлайн у програмі "Спрощенка 24/7".
Інші форми договорів із фізичною особою дивітьсяу формах електронного журналу "Упрщоєнка".Підпишіться на журнал "Спрощенка", і качайте бланки та зразки заповнення всіх форм для бухгалтера.
Коли можна укладати договір
Коли в організації виникає необхідність залучити когось до виконання разових робіт, можна приймати нового співробітника до штату, а укласти з фізособою ДПГ. Є два різновиди такого договору: договір надання послуг та договір.
Чому для організації вигідніше укласти ДПГ, а не трудовий? Насамперед тому, що на цивільно-правові відносини не поширюються гарантії та компенсації, передбачені трудовим законодавством, тобто фізичній особі надавати їх не треба. Відповідно, немає обмежень щодо робочого часу, розміру оплати. Підрядникам не потрібно надавати відпустки, оплачувати лікарняні, виплачувати компенсації під час звільнення тощо.
Крім того, стосовно особи, залученої до роботи за договором або надання послуг, не потрібно вести табель обліку робочого часу, оформляти розрахункову відомість та інші обов'язкові форми первинної облікової документації з обліку праці та оплати. Плюсів багато.
Однак є й мінуси. Головний мінус полягає в тому, що податкова інспекція часто розглядає цивільно-правові договори як спосіб уникненняподатків — передусім страхових внесків до ФСС України. Оскільки вважає, що такими угодами організація маскує трудові відносини з працівником. Щоб у перевіряльників не виникло сумнівів щодо характеру договору, необхідно дотримуватись певних правил. Відразу зазначимо, що далі у статті йтиметься про договір. Однак висновок та рекомендації застосовні і для договору надання послуг. Зверніть увагу, що в деяких випадкахдоговір підряду можуть перекваліфікуватися на трудовий.
Для ведення кадрового обліку скористайтесь нашою програмоюСпрощенка 24/7. Вона готує документи та звітність з кадрів в один клік. Візьміть пробний доступ до програми на 30 днів. Для користувачів доступна консультація з усіх бухгалтерських питань 24 години на добу 7 днів на тиждень.
Як укласти договір, щоб договір не визнали трудовим
Договір підряду передбачає, що фізична особа (підрядник) виконує за завданням організації (замовника) певну роботу та здає її результат замовнику. А той, у свою чергу, повинен прийняти результат роботи та сплатити його (п. 1 ст. 702 ЦК України).
Приблизну форму договору бухгалтер зазвичай бере з Інтернету чи довідково-правової бази та коригує її відповідно до своїх умов. При цьому важливо не викинути потрібне та не вписати зайвого.
Нагадаємо, що договір регулюється цивільним законодавством. Отже, повинен містити обов'язкові такого виду угоди елементи, встановлені ДК РФ. До них відносяться найменування замовника та фізособи, термін та вид виконуваних робіт, а також ціна договору. Причому ціна може складатися з двох частин: винагороди за роботу фізособи та компенсації її витрат (п. 1 і 2 ст. 709 ЦК України).
І тут слід звернути увагу на такий момент. Загаломправилу, виконуючи роботу, підрядник повинен використовувати власні матеріали та інструменти (п. 1 ст. 704 ЦК України). Якщо їх у нього немає і витрати на придбання будуть значними, то оплатити такі витрати може замовник. Тоді в договорі варто прописати, що вартість матеріалів та інструментів оплачує замовник підряднику окремо від самої винагороди за роботу.
А якщо необхідні матеріали є у замовника і він надає їх для роботи підряднику, це також потрібно відобразити в договорі. Тоді замовник матиме підстави списати кількість матеріалів, переданих підряднику, на витрати. У цьому необхідно, щоб вид виконуваних робіт було названо у закритому переліку витрат статті 346.16 НК РФ.
Передачу потрібно оформляти відповідними первинними документами — накладними, актами тощо. Умова про те, що замовник забезпечує підрядника необхідними матеріалами, у договорі може виглядати так, як показано на малюнку.
Ще договорі за погодженням сторін можна прописати пункт про виплату авансу підряднику, вказавши конкретну суму чи відсоток від винагороди. І відразу зазначити, що у разі невиконання зобов'язань за договором підрядник зобов'язаний повернути замовнику отриманий аванс.
Підписуючи договір, фізична особа зазначає реквізити свого паспорта, номер картки обов'язкового пенсійного страхування та ІПН (якщо є). Цього буде досить. Зверніть увагу: жодної заяви та наказу про прийом на роботу оформлювати не треба, так само як і не потрібно вносити запис до трудової книжки підрядника – фізичної особи. Бо, як ми вже сказали, цивільно-правові відносини не є трудовими.
Після того, як фізособа роботи виконає, замовник приймає їх за актом приймання-передачі робіт. Уніфікованої форми такого актуні, тому ви можете розробити її самі, передбачивши обов'язкові реквізити. Акт складають у двох примірниках, по одному для кожної із сторін. На підставі цього документа ви зможете врахувати виплачену винагороду при розрахунку спрощеного податку.
Читайте про договір підряду
Якщо залучена до роботи фізична особа не є індивідуальним підприємцем, замовник при виплаті йому винагороди має утримати ПДФО. Адже, як відомо, «спрощенці» виконують обов'язки податкових агентів при виплаті доходів фізичним особам (ст. 226 та п. 5 ст. 346.11 ПК РФ). Отже, ПДФО слід утримати безпосередньо із суми винагороди за її фактичної виплати підряднику.
Ставка податку, якою оподатковується винагорода, становить 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Якщо ж договір укладено з нерезидентом, то з його доходу податок слід утримувати за ставкою 30%. Нагадаємо, що нерезидентом є особа, яка знаходиться на території України менше 183 днів протягом 12 місяців, наступних поспіль (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Якщо з якихось причин ПДФО при виплаті винагороди утримано не було, про це потрібно повідомити самого підрядника і в податкову інспекцію за місцем свого обліку (п. 5 ст. 226 НК РФ). На це приділяється місяць після закінчення календарного року, у якому виникли відповідні обставини.
Часто, крім винагороди, договором передбачено виплату авансу фізичній особі. Чи потрібно і з нього утримувати ПДФО? Однозначної відповіді на це питання немає. У підпункті 1 пункту 1 статті 223 ПК України сказано, що ПДФО слід утримувати у день виплати доходу. Доходом ж, своєю чергою, є економічна вигода у грошової чи натуральної формі, яку можна оцінити (ст. 41 НК РФ).
У момент отримання авансуфізична особа отримує певну вигоду, отже, ПДФО утримувати треба.
На які виплати нараховувати страхові внески у 2019 році, дивіться в курсі Школи головбуху малого підприємства
Витрати підрядника
А як бути із витратами, які підряднику за умовами договору відшкодовує замовник? Наприклад, часто фізособі оплачують мобільний зв'язок, харчування та проїзд, якщо для виконання завдання йому потрібно виїхати до іншого міста. Чи утримувати ПДФО з цих виплат?
Мінфін робить такий висновок, оскільки вважає, що не оподатковуються ПДФО лише компенсації, що виплачуються співробітникам, з якими укладено трудовий договір (п. 3 ст. 217 НК РФ). На випадки, коли відшкодовуються витрати виконавцям за договорами або надання послуг, такі норми Кодексу не поширюються.
При цьому фахівці фінансового відомства нагадують, що підряднику можна зменшити доходи оподаткування на суму професійного податкового відрахування. Це відрахування надає замовник у сумі понесених підрядником та документально підтверджених витрат (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Податковий вирахування
Винагорода, яку отримує підрядник, оподатковується ПДФО за ставкою 13%. А отже, він може претендувати на два податкові відрахування: професійний та стандартний (п. 1 ст. 224, п. 3 та 4 ст. 210 НК РФ).
Щоб отримати професійне податкове відрахування, підрядник пише на ім'я замовника заяву у довільній формі та прикладає документи, що підтверджують його витрати, понесені під час виконання робіт. Документи - накладні, товарні чеки, чеки ККТ, копії проїзних квитків, готельних рахунків та ін. повинні підтверджувати, що витрати пов'язані саме з виконанням робіт за договором.
Тобто професійне вирахування підряднику надає замовник,коли розраховує ПДФО з винагороди. При цьому відповідно до позиції Мінфіну України, викладеної вище, не потрібно виключати з оподатковуваного доходу підрядника компенсацію витрат. Якщо ж цю компенсацію ви виключили, керуючись роз'ясненнями ФНП України, то професійне відрахування громадянину надавати вже не потрібно. Інакше вийде, що з оподатковуваного доходу ви виключили ті самі суми двічі.
Щодо стандартного податкового вирахування з ПДФО, то його також надають на підставі поданої працівником заяви, а також документів, що підтверджують право на відрахування. І тут бухгалтер знову стикається з певними складнощами. Оскільки фізособа — особа з боку, бухгалтер не має точної інформації про те, перевищив дохід працівника з початку року ліміт для надання стандартних відрахувань з податку чи ні.
Страхові внески
На винагороду за договором підряду слід нарахувати внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування. Що ж до внесків, що сплачуються до ФСС України, то їх на виплати за цивільно-правовими договорами нараховувати не потрібно (підп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закону від 24.07 2009 № 212-ФЗ).
У свою чергу, внески на страхування від нещасних випадків нараховують, лише якщо відповідний обов'язок ви прописали у договорі підряду (ст. 5 та п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ).
Якщо ви застосовуєте УСН з об'єктом доходи мінус витрати, то винагороду, виплачену фізособі за договором підряду, можна врахувати за статтею витрат на оплату праці (підп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Адже витрати на оплату праці «спрощенці» визначають відповідно до статті 255 НК РФ, яка діє для платників податку на прибуток. А в ній (п. 21) згадано оплату праціфізичних осіб (які не є підприємцями), які не перебувають у штаті організації, за виконані ними роботи в рамках укладеного договору. До складу витрат на оплату праці включається і ПДФО з винагороди.