Як вичитати додаткові внески до ПФР з податку №3 (141)

Про те, що внески до Пенсійного фонду з 2014 року залежать від доходу, ми писали неодноразово. І в більшості випадків у тих, хто перебуває на спрощенці або на загальноприйнятій системі оподаткування, сума внесків істотно збільшиться. Питання, коли їх платити і яким чином віднімати з розрахованого податку?

Як розрахувати?

Сума внесків із 2014 року залежить від доходу підприємця. При доходах підприємця, що перевищують 300 000 рублів на рік, сума внесків збільшується на 1% від доходів. Але при цьому внески не можуть перевищувати суму 138627,84 руб. (Ця сума направляється до ПФР, до неї ще потрібно додати фіксовану суму внесків у Медстрах 3399,05 руб. Разом 142 026,89 рубля.)

Якщо доходи платника внесків за розрахунковий період не перевищують 300 тис. руб., то ПФР необхідно буде перерахувати фіксований платіж. У 2014 р. його розмір визначається таким чином:

МРОТ (що діє на початок 2014 р.) x 12 x 26%, де:

МРОТ – мінімальний розмір оплати праці, встановлений початку фінансового року, протягом якого сплачуються страхові внески;

Таким чином, підприємцям, нотаріусам та адвокатам за 2014 р. необхідно буде перерахувати за себе до ПФР 17328,48 руб. (На страхову та накопичувальну частини) і ще 3399,05 руб. у Медстрах. Усього 20 727,53 рубля.

Які доходи враховувати?

Враховуючи нову формулу для розрахунку внесків, розмір перерахованих за себе до ПФР обов'язкових платежів підвищиться порівняно з 2013 роком для підприємців та інших самозайнятих осіб, дохід яких за розрахунковий період складе 1923961 руб. и більше. Для тих, у яких оборот менший за цю суму, пенсійні внески у 2014 році будутьменше, ніж 2013-го.

Поняття доходу прописано у законі №212-ФЗ у п. 8 ст. 14:

\”З метою застосування положень частини 11 цієї статті дохід обліковується таким чином:

1) для платників страхових внесків, які сплачують податок на доходи фізичних осіб, – відповідно до статті 227 Податкового кодексу України;

2) для платників страхових внесків, які застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок), – відповідно до пункту 1 статті 346.5 Податкового кодексу України;

3) для платників страхових внесків, які застосовують спрощену систему оподаткування, – відповідно до статті 346.15 Податкового кодексу України;

4) для платників страхових внесків, які сплачують єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності, – відповідно до статті 346.29 Податкового кодексу України;

6) для платників страхових внесків, які застосовують більше одного режиму оподаткування, оподатковувані доходи від діяльності підсумовуються”.

Усі статті, які вказані в цьому пункті, під словом "доходи" розуміють "обороти". Тому вважайте, що тільки підприємці, оборот яких не перевищує 25 тис. руб. на місяць, сплачуватиме мінімальні внески. Добре хоч суми внесків зменшують податок.

З буквального прочитання статей Податкового кодексу виходить, що під доходом підприємця розуміються "обороти" бізнесу. На жаль це так. Всі ми знаємо, що "обороти" можуть бути величезними, а "вихлоп" бізнесу не таким великим. Проте поняття доходів всім систем оподаткування фактично встановлено єдине.

Отже, для загальноприйнятої та спрощеної систем оподаткування все зрозуміло – обороти (вони ж "доходи") вказуються вДекларації. А як бути з "зрадниками"? Їхній дохід потенційний – "звинувачений". Його і враховуватимуть при розрахунку внесків до ПФР. Так само справа і з підприємцями, які перебувають на патенті. Вони також сума доходу – потенційна – з якої і розраховується сума патенту. Адже і в тій, і в іншій ситуації сума податку розрахована, виходячи з якихось фізичних показників та передбачуваного доходу. Суму доходу з ЕНВД ви зможете побачити у рядку 010 розділу 3 декларації з ЕНВД. А суму доходу за патентом – у законі, що встановлює прибутковість за окремими видами діяльності.

Яка звітність?

Як Пенсійний фонд перевірятиме суми доходів? Все просто – подібну інформацію їм надсилатиме податкові органи. Тому жодної додаткової звітності немає і не може бути!

Якщо ж платник внесків не подасть податкову звітність до інспекції до закінчення розрахункового періоду та у зв'язку з цим органи ПФР не мають інформації про доходи такої особи, то внески за відповідний розрахунковий період будуть стягнуті у фіксованому розмірі. Даний фіксований розмір визначається виходячи із збільшеного у 12 разів восьмиразового розміру МРОТ та страхового тарифу. Ця сума у 2014 році становитиме 142026,89 руб. (включаючи внески до Медстраху), незалежно від фактичного розміру його доходу.

Таким чином, якщо підприємець не подасть декларацію за підсумками року в податкову інспекцію, то його внески складуть за цей рік майже 142 тисячі рублів. Особливо прикро буде тим підприємцям, які не працюють і з тих чи інших причин не подали річну декларацію.

Коли платити?

На яку суму зменшувати податок,

на мінімальну чи загальну?

З тим, що внески доведеться сплачувати взбільшеному обсязі, всі вже звикли. Але тепер постало питання – а як вирахувати суми внеску з податку? Цілком чи тільки мінімальну частину внесків?

Нагадаємо, що "спрощенцю" зменшувати податок за ставкою 6% можна на суми "своїх" внесків лише тоді, коли він не застосовує найману працю. При цьому суму податку може зменшити до нуля. Для нього немає обмеження у цьому. Те саме стосується і \"звинувачів\", які не застосовують найману працю. Однак, якщо ви стали роботодавцем, то вичитати внески з податку можна лише за найманими працівниками. "Свої" внески ви віднімати з податку вже не праві. При цьому діє обмеження у розмірі 50% від розрахованого податку з УСН (ставка 6%) та ЕНВД. Докладно про це ми писали у №8 нашої газети за 2013 рік у статті "Як правильно вичитати внески з податку УСН та ЕНВД?" Дивіться наше видання чи сайт www.pro-nalogi.ru.

Тобто визначення – у вигляді фіксованого розміру – включає і «мінімалку», і відсоток від доходів. Далі необхідно переглянути правила віднімання внесків з податку.

Далі дивимося Податковий кодекс:

Витяг з Податкового кодексу

Глава 26.2 "Спрощена система оподаткування"

3.1. Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшують суму податку (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період, на суму:

Індивідуальні підприємці, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи і не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, зменшують суму податку (авансових платежів з податку) на сплачені страхові внески до Пенсійного фонду України та Федерального фонду обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі.

Розділ 26.3. \”Система оподаткування у вигляді єдиногоподатку на поставлений дохід за окремими видами діяльності”

”2. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується у сумі:

Індивідуальні підприємці, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, зменшують суму єдиного податку на сплачені страхові внески до Пенсійного фонду України та Федерального фонду обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі”.

Тобто виходить, що раз у законі, що вказує правила зменшення податку, вказується, що сума внесків може бути зменшена на суму внесків у фіксованому розмірі, а визначення "фіксованого розміру" включають і суму внесків, розрахованих при доході, що не перевищує 300 тис. рублів, і перевищують цю межу. Виходить, можна зменшувати податок на всі суми внесків!

Вам на допомогу

Для того, щоб вам було простіше розраховувати внески, ми розробили "калькулятор пенсійних внесків", який ви можете побачити в розділі "корисні посилання" на нашому сайті, натиснувши кнопку "Розрахунок фіксованих внесків". Вам необхідно обрати лише період, за який ви хочете розрахувати внески, та вказати додаткові реквізити: для 2012-2013 років – рік народження підприємця, а для 2014 року – суму доходу. І вам будуть розраховані внески за потрібний період. Особливо це зручно для тих, хто зареєструвався не на початку року. Будемо раді, якщо цей сервіс буде зручним для вас і корисним! Якщо є якісь зауваження та пропозиції, ми намагатимемося їх врахувати та виправити!