Як відобразити в обліку організації-замовника передачу підряднику будівельних матеріалів для
Як відобразити в обліку організації-замовника передачу підряднику будівельних матеріалів для виконання робіт із капітального ремонту офісного приміщення, якщо згідно з договором виконання робіт матеріалами забезпечується замовником?
Офісне приміщення враховується у складі об'єктів основних засобів (ОС). Фактична собівартість переданих підряднику матеріалів становить 400 000 руб. Після закінчення ремонту підрядник подав замовнику звіт про витрати матеріалів.
Для цілей податкового обліку доходів та витрат організація застосовує метод нарахування.
Громадянсько-правові відносини
До робіт з капітального ремонту будівель та споруд застосовуються правила про договір будівельного підряду, якщо інше не передбачено договором (п. 2 ст. 740 Цивільного кодексу РФ).
За загальним правилом обов'язок із забезпечення будівництва матеріалами (включаючи деталі та конструкції) або обладнанням несе підрядник, якщо договором будівельного підряду не передбачено, що забезпечення будівництва в цілому або в певній частині здійснює замовник (п. 1 ст. 745 ЦК України). У цьому випадку договором передбачено, що забезпечення капітального ремонту матеріалами здійснює замовник.
У цьому випадку підрядник зобов'язаний використати наданий замовником матеріал економно і розважливо, після закінчення роботи подати замовнику звіт про витрати матеріалу, а також повернути його залишок або за згодою замовника зменшити ціну роботи з урахуванням вартості невикористаного матеріалу, що залишається у підрядника (п. 1 ст. 713 , п. 2 ст.702 ЦК України).
Бухгалтерськийоблік
Бухгалтерські записи щодо відображення розглянутих операцій проводяться з урахуванням викладеного вище, а також правил, встановлених Інструкцією із застосування Плану рахунків, та наведені нижче у таблиці проводок. У цій консультації не розглядаються придбання та прийняття до обліку матеріалів, що передаються підряднику.
Податок на додану вартість (ПДВ)
Оскільки при передачі матеріалів підряднику на виконання зобов'язань за договором підряду щодо забезпечення матеріалами ремонтних робіт право власності на них до підрядника не переходить, не відбувається їх реалізації у сенсі п. 1 ст. 39 таки Податкового кодексу РФ. Отже, об'єкта оподаткування з ПДВ, передбаченого пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, у замовника немає.
Податок на прибуток організацій
Вартість придбаних замовником та переданих підряднику матеріалів, використаних під час проведення робіт з капітального ремонту офісу, включається до складу витрат на ремонт ОЗ, які визнаються іншими витратами в періоді, в якому вони були здійснені (тобто в даному випадку – у періоді подання підрядником) звіту про витрати матеріалів) (п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).